有關企業改制的土地增值稅、契稅、印花稅的相關政策，龐雜的政策經過梳理變得清晰了許多，如果你對此有不明白的地方，一定要收藏起來，反覆研讀。
一、思維導圖
二、政策依據
1.《財政部 稅務總局關於繼續實施企業改制重組有關土地增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕57號）
2.《財政部 稅務總局關於繼續支持企業 事業單位改制重組有關契稅政策的通知》（財稅〔2018〕17號）
3.《財政部 國家稅務總局關於企業改制過程中有關印花稅政策的通知》（財稅〔2003〕183號）
三、案例
自然人王某2019年10月將其擁有的位於甲市的公允價值200萬的店鋪（2015年以100萬元購買），投資設立一家個人獨資企業，王某所在地契稅稅率為3％，王某需要繳納哪些稅？
（一）契稅
方案1：王某直接以店鋪投資，該個人獨資企業需要繳納契稅：200×3％＝60萬元；
方案2：王某先成立一家個人獨資企業，然後將自己名下的店鋪劃轉至該個人獨資企業，免徵契稅。
（二）土地增值稅
王某在改制重組時以房地產作價入股進行投資，對其將房地產轉移、變更到被投資的企業，暫不徵土地增值稅。
（三）增值稅、城建稅及附加
根據《國家稅務總局關於發佈的公告》（國家稅務總局公告2016年第14號）第四條第一款規定，小規模納稅人轉讓其取得的不動產，除個人轉讓其購買的住房外，按照以下規定繳納增值稅：（一）小規模納稅人轉讓其取得（不含自建）的不動產，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價後的餘額為銷售額，按照5%的徵收率計算應納稅額。第八條規定，納稅人按規定從取得的全部價款和價外費用中扣除不動產購置原價或者取得不動產時的作價的，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的合法有效憑證。王某應繳納增值稅（200－100）/1.05×5％＝4.76元。應繳納城市維護建設稅和教育費附加、地方教育附加4.76×12％×50％＝0.29萬元。
（四）印花稅
稅目：產權轉移書據，按合同所載金額確定，增值稅分開註明的，按不含稅金額；未分開註明的，按合同所載金額。稅率：0.05%，減半徵收。王某應繳納印花稅200×0.05%×50％＝0.05萬元。
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