企業想要經營發展，經濟上的往來是不可避免的。而一旦資金髮生變動，那麼企業難免會成為債權人或者債務人。
有些中小企業老闆，對於財稅瞭解甚少，這就導致，一些老闆認為公司是自己開的，公司的錢也是自己的錢，想拿即拿，想花就花，都從公司賬上支取，殊不知，這樣的“任性”操作是存在很大的涉稅風險的。
往來賬項，作為資金流轉的一種形式，與企業成本、資金、實物資產等方面有著密切的關聯。尤其是其他應收和其他應付科目，預付賬款科目，應付賬款科目。
企業經營過程中，長期掛賬，難以處置，是很多老闆和財務人員比較頭疼的事情：
經典案例：北京科技有限公司股東向公司借款150000.00元，納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營，造成少代扣代繳個人所得稅
=150000*20%=30000元。
北京市地方稅務局，第一稽查局稅務行政處罰決定書京地稅一稽罰〔2017〕61號， 處罰決定如下：
根據《中華人民共和國稅收徵收管理法》第六十九條“扣繳義務人應扣未扣應收而不收稅款的，由稅務機關向納稅人追繳稅款，對扣繳義務人處應扣未扣、應收未收稅款百分之五十以上三倍以下的罰款”的規定，決定對你單位應扣未扣個人所得稅稅款處1.1倍的罰款33000元。
目前多數企業普遍存在“應收賬款”及其不規範的現象，這必將引來稅務稽查，往來款長期掛賬如何處理?對於長期掛賬的往來款項，應該定期對賬，定期清理。
01
其他應收款長時間掛賬，風險評估：
（1）對其他單位或個人的借款，涉及繳納增值稅。
（2）對自然人股東個人借款超期未歸還，視同對股東個人的股息紅利分配交納20%個稅。
（3）對員工個人借款超期未歸還且用於購買房屋或其他，視同工資薪金髮放交納個稅。
02
預付賬款，具體處理方法論：
（1）如果是確實無法收回的款項，可以做為資產損失。並在企業所得稅彙算清繳時進行專項申報。
（2）如果是實際貨物或相關的成本已經發生，只是沒有取得發票，未作賬務處理，建議做相關賬務處理。
注意：因未取得合法有效憑據，相關成本費用不得稅前列支。
03
應付款項（應付賬款、其他應付款、應付利息、應付股利），如果確認無法支付，應該計入應納稅所得額，繳納企業所得稅。
【同時需要注意】應付利息、應付股利的對方如果是自然人，還可能會涉及扣繳個人所得稅。
公司長期掛賬並不是一定就會有風險，而是在沒有任何準備的前提下隨意的掛賬，或者沒有發票之類的證明資料時，就會給公司或股東帶來稅務風險，嚴重的還承擔相應的刑事責任。因此，企業財務人員一定要對長期掛賬的往來款項做到心中有數，對處理的時間一定要清楚，防控各種財稅風險！
【案例分析】：廣告公司賬上有一筆11萬元的“應付賬款”因債權人無法支付，長期掛賬已超過3年，在2020年度企業所得稅彙算清繳時是否需要繳納企業所得稅？
答：需要繳納企業所得稅，若企業存在確實無法償付的應付款項，應計入企業收入總額計算繳納企業所得稅。
總的來說，隨著金稅三期強大的徵管系統，稅務局的監管力度越來越大，怎樣才能避免往來款長期掛賬引起的稅務風險問題呢？小編提醒，企業可以這樣做，提前避免涉稅風險：
股東從公司的借款掛賬，建議儘早核銷，制度上不要超過一個會計年度，避免涉稅風險。
公司賬面上儘量不要長期掛賬股東個人的其他應收款，股東借款的涉稅風險不言而喻。
股東若是有從公司的借款掛賬，必須用途是用於公司經營，而且有證據來證明與經營相關，避免涉稅風險。（比如：在借款條或者借款協議上能夠體現出借款的用途。）
支付款項給個人，要求對方提供相關發票或憑據，並預扣預繳個人所得稅。
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