四川建永律师事务所分析认为根据《合同法》第67条规定：“当事人互负债务，有先后履行顺序，先履行一方未履行的，后履行一方有权拒绝其履行要求。先履行一方履行债务不符合约定的，后履行一方有权拒绝其相应的履行要求。”
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发包人以承包人未开发票为由拒付工程款，实际上是行使上述先履行抗辩权。但适用先履行抗辩权的前提是，当事人所互负债务具有等价关系。发包人向承包人支付工程款是其作为发包方应履行的主要义务，承包方在收取工程款后开具相应发票系其应履行的附随义务，二者并非对价义务，因此，发包人以承包人未开具发票拒绝支付工程款的理由，不能成立。
但是，如果双方在合同中明确约定“如承包人未开具发票，发包人有权拒付”等内容，根据意思自治原则，在此情况下法院一般会支持发包人提出的履行抗辩。因此，四川建永律师事务所律师建议：承包人在签署合同时应注意避开此类表述，否则在追索工程款诉讼中将承担不利风险。
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