機關事業單位養老保險制度改革從2014年10月開始，2015年1月4日印發了國發【2015】2號文，正式啟動了機關事業單位養老保險制度改革。隨後人社部和國務院辦公廳又發佈了一系列關於改革的指導文件。其中國務院辦公廳於2015年3月27日發佈了《機關事業單位職業年金辦法》。辦法中有“發完為止”這4個字，經過研究，應該對我們退休人員將來的退休待遇影響比較大。另外，目前國家正在推動企業年金制度，企業年金與機關事業單位的職業年金的道理是一樣的。這項4個字影響職業年金待遇，同樣也會影響企業年金待遇。現在以機關事業的這個文件為例研究這4個字對退休待遇的影響。
發完為止
首先，我們來研究一下文件的主要規定。
職業年金是什麼？
職業年金是指機關事業單位及工作人員在參加機關事業單位基本養老保險的基礎上，建立的補充養老保險制度。
這句話表明職業年金是一種補充的養老保險制度。機關事業單位除了基本養老保險外還有職業年金。同時也表明了參保人員退休後的養老金不僅僅有基本養老金還有職業年金。
l 職業年金的繳費構成是什麼？
職業年金的繳費是由單位繳費和個人繳費構成。參保單位按參保人員繳費基數的8%繳納，個人按繳費基數的4%繳納。
l 職業年金的個人賬戶構成有哪些？
職業年金主要由單位繳費、個人繳費、運營收益、其他收入4項構成。
職業年金的構成
l 職業年金領取的條件是什麼？
1、退休後按月領取。
2、退休後用於購買商業養老保險產品。
3、出國（境）定居人員可要求一次性支付給本人。
4、在職死亡人員，職業年金個人賬戶可以繼承。
l 職業年金待遇如何計發？
職業年金待遇計發是指職業年金的領取條件的第一種方式。參保人員退休後選擇按月領取後如何計算和發放。
文件規定：參保人員退休時對應的計發月數計發職業年金月待遇標準，發完為止，同時職業年金個人賬戶餘額享有繼承權。
接著我們來研究一下職業年金待遇的計發。
在研究之前我們看一下相關文件對基本養老保險個人賬戶的計發是如何規定的。
個人賬戶養老金月標準為個人賬戶儲存額除以計發月數，計發月數根據本人退休時城鎮人口平均預期壽命、本人退休年齡、利息等因素確定。
個人賬戶養老金計發月數與職業年金個人賬戶計發月數相同
通過職業年金個人賬戶的計發方法和個人賬戶養老金的計發方法對比，發現職業年金個人賬戶的計發方法中多了4個字：發完為止
。個人賬戶養老金和職業年金個人賬戶的主要來源是繳費，參保人員退休後，不考慮退休人員領取的那部分個人賬戶，個人賬戶養老金的變動是由利息影響的，職業年金個人賬戶是由運營收益和其他收入影響的。
下面舉例說明。
張某60歲退休後個人賬戶養老金金額是1萬元，職業年金個人賬戶金額是1.5萬元。
根據計發月數可以得到每月領取的個人賬戶養老金金額是10000元/139個月，計算結果是71.94元。每月領取的職業年金個人賬戶的金額是15000元/139個月，計算結果是107.91元。
不考慮利息、運營收益、和其他收入，則其退休後第139個月時，71週歲零7個月其個人賬戶養老金和職業年金個人賬戶都所剩不多了，為方便說明，我們按無餘額處理。那麼張某71週歲零8個月會怎麼領取退休待遇呢？
此時個人賬戶養老金和職業年金個人賬戶都沒有餘額了。職業年金有“發完為止”的規定，說明張某以後就
不能再領取職業年金了，而個人賬戶養老金沒有這種說法，則說明張某還能夠領到這個金額。只是因為其個人賬戶養老金沒有餘額了，這個待遇要從基本養老保險統籌賬戶裡支出。從上面看出，不考慮增值的情況下，張某在71週歲零8個月時，其退休待遇會有一個幅度的下降。
如果按照上面的說法，這個降低幅度有多大呢？
我們還以張某為例，假設張某是2014年10月以後參加工作，月繳費工資為3500元，從參加工作到工作40年後退休到達60週歲的退休年齡，且這40年物價、工資都不發生變化。則其退休時的職業年金個人賬戶計算方法為：繳費基數3500元×繳費比例12%×繳費月數12×40年，則可以計算出其個人賬戶為201600元。
其每個月的職業年金待遇為：201600元/139個月，則可計算出其每月應領取職業年金個人賬戶為1450元。
如果不考慮運營收益和其他收入的情況。是什麼效果？
從上面的計算結果可以張某在71週歲零8個月時，其退休待遇要降低1450元。
如果把運營收益考慮進來會出現什麼效果呢？
①假如每年的運營收益率是5%，則其職業年金個人賬戶變化情況如下表。
假如收益率為5%，請看餘額變化情況
我們可以看到，在張某78週歲的某月，其個人賬戶就被領完了，比沒有收益的情況多領了7年左右。
②假如每年的運營收益率為8%，則其職業年金個人賬戶變化情況如下表。
假如收益率為8%，請看餘額變化情況
我們可以看到，在張某94歲的某月，其個人賬戶就被領完了。
③假如每年的運營收益率是8.63%，則其職業年金個人賬戶變化情況如下表。
假如收益率為8.63%，請看餘額變化情況
我們可以看到，張某每年領的個人賬戶的金額與運營收益基本持平。也就是說其可以一直領下去直至張某死亡。其個人賬戶會按規定作為遺產，遺留給受益人。
④假如每年的運營收益高於8.63%，如果不考慮政策變化的情況下，則其職業年金個人賬戶不但領不完而且會越來越多。活的越久，將來留下的遺產也就會越多。
看了這些，你也許會想到另外一件事，今後的調資，如果沒有特別的規定。職業年金是不參與調資的。因為職業年金只有個人賬戶，而且計發標準是固定的，都是退休時個人賬戶總額除以139個月。
最後祝大家健康長壽，職業年金待遇越領越多。
