“審計”的由來
很久以前，企業家創辦一家企業，往往是自己家人掏錢，自己家人一手打理企業事務，俗稱【家族企業】。
後來家族企業越辦越大，家裡人手不足，且靠譜能幹的家族成員太少，怎麼辦呢？
這時候有錢的企業家，往往會聘請有商業才能的【職業經理人】來處理商業事務，而自己則憑藉手中股票，坐享公司分紅。
企業的經營權和控制權逐漸分離，企業高管享有經營權，而公司股東則享有控制權。這在公司治理中被稱為【兩權分離】。
然而人性總是自私且多疑的，高管會想辦法利用私權為自己謀利，股東也會擔心高管不夠盡心盡力。
這時，第三方出現了，就是我們現在耳熟能詳的審計師。
每當一個會計年度結束時，公司治理層（董事會、監事會、股東）都會聘請會計師事務所來審查一下公司的財務報表、內部控制等公司治理情況，一來是為了審查一下高管們有沒有盡心盡責，二來也讓註冊會計師幫忙給公司把把脈，查缺補漏。
有些人弄不明白審計師和註冊會計師（CPA）的區別，稍微說一下。
準確說，審計只是註冊會計師可以從事的職業之一，且只有註冊會計師才擁有在審計報告上簽字的權利。
但反過來，註冊會計師不僅能做審計，還能做財務、管理、戰略類商業諮詢；
除此之外，許多上市公司的高管、獨董也都是註冊會計師。
比如，接替馬雲擔任阿里首席執行官的張勇，在加入阿里前，就曾擔任上海普華永道會計師事務所的審計經理。
審計目標
——總體目標
按照審計準則，財報審計中，注會的總體目標包括以下兩方面：
（1）對財務報表整體是否不存在由於舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使注會能夠對財報是否在所有重大方面按照適用的財報編制基礎編制發表審計意見。
（2）根據審計結果對財報出具審計報告，並與管理層和治理層溝通。
有以下幾個要點：
①有些錯報可能連審計師都無法察覺，所以只能提供儘量合理的保證，但這個保證是高水平的。
潛臺詞就是，有些上市公司可能有意或無意地沒提供給我們必要的信息，或者他們串通舞弊，業務造假、文件造假（比如瑞幸），而且我們也不是國家審計局，沒搜查令
，再加上人力物力有限，我們實在是沒法提供完全的保證；不過，各位看官可以放心，我們絕對是嘔心瀝血，盡最大努力審查了公司，絕對是高水平的保證！
中信出版2019年審計報告（部分）
②由於人力物力有限，我們審查的重點是【重大事項】，雞毛蒜皮的小事，比如某員工偷了公司的一支筆，這種就不計較了。
③ 因為是公司治理層聘請的審計師，所以審計師審計完上市公司管理層編制的財務報表後，需要出具相應的審計報告
，在編制報告的過程中還需要和公司治理層及管理層進行溝通，一來是為了讓報告更加接近“事實”，二來是為了治理層能更好地監督管理層。（具體溝通哪些事項，我以後會通過案例詳細說明）
光明乳業2019審計報告（部分）
——具體目標
根據制定的總體目標，我們就可以進一步制定具體目標了。
審計的總體目標是找重要錯報，以便最終出具高水平的報告以及和治理層、管理層溝通。
所以具體目標的落腳點便落在了“找關鍵錯報上”。
如何找呢?
看過手把手教你看懂財報，以恆瑞醫藥為例這篇文章的讀者應該知道，報表是由會計六大要素（資產、負債、所有者權益、收入、費用、利潤）以及構成這六大要素的各個科目組成的。
所以找重要錯報的要點便落在了每個公司財務報表的各個科目
身上。簡單說就是確認一下這些個科目，記載是否正確，
確認的過程在審計中被稱為【認定】過程。
比如與資產負債表相關的：
存貨是否存在？→【存在】認定
存在的存貨是否歸上市公司所有？→【權利和義務】認定
存貨是否完整，是否有遺漏或者沒有被披露的存貨？→【完整性】認定
存貨金額記載是否正確？→【準確性、計價和分攤】認定
實際的存貨是否被記載在了正確的賬戶上？→【分類】認定
對存貨
記載的表述是否遵循相應財務報表編制基礎？→【列報】認定
光明乳業2019資產負債表（部分）
同理，與利潤表相關的科目也存在著與之相似的認定。
具體包括髮生認定、完整性認定、準確性認定、截止認定、分類認定、列報認定
。以上總共是6+6=12項認定。接下來我們只要根據這些具體的目標開展計劃和實施審計程序就可以了。
有人肯定會問了，為什麼沒有現金流量表相關認定？
因為，現金流量表與上述兩張表是相互勾稽的，所以上述兩張表的科目正確了，現金流量表一般是不會出什麼問題的。
總結
今天主要介紹了一下審計的相關背景以及審計的目標。
在接下來的《教你看年報：審計師是這樣審計上市公司的》該系列專欄中，我將通過上市公司具體的年報案例，帶你深入的瞭解審計師們是如何制定審計計劃、識別和評估重大風險、搜查審計證據以及對各個項目實施的具體審計程序。
p.s.相關的年報大家可以在巨潮資訊網（見下圖）下載，公司的年報（見下圖）包含了公司財務人員編制、審計人員審計後的財務報告，以及審計人員的審計報告。
巨潮資訊網
光明乳業2019年年報
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