只用四步！了解企业所得税（法人所得税）
第一步：掌握纳税人
1、根据《企业所得税法》规定，在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织（以下统称企业）为企业所得税的纳税人，依照本法的规定缴纳企业所得税。
【提示】企业所得税属于法人所得税。
组织形式 | 法人资格 | 税务处理 |
个人独资企业 合伙企业 个体工商户 | 不具有法人资格 | 投资者按“个体工商户的生产、经营所得”缴纳个人所得税 |
有限公司 股份有限公司 一人有限公司 | 具有法人资格 | 缴纳企业所得税 |
2、企业分为居民企业和非居民企业
第二步：了解所得来源地
所得形式 | 所得来源地 |
销售货物所得 | 交易活动发生地 |
提供劳务所得 | 劳务发生地 |
转让财产所得 | （1）不动产转让所得按照不动产所在地确定 （2）动产转让所得按照转让动产的企业或者机构、场所所在地确定 （3）权益性投资资产转让所得，按照被投资企业所在地确定 |
股息、红利等权益性投资所得 | 分配所得的企业所在地 |
利息所得、租金所得、特许权使用费所得 | 负担、支付所得的企业或者机构、场所所在地确定，或者按照负担、支付所得的个人的住所地确定 |
其他所得 | 国务院财政、税务主管部门确定 |
【例题1·多选题】下列有关所得来源地的确定原则的表述中，正确的有（ ）。
A.销售货物所得按照交易活动发生地确定
B.提供劳务所得按照劳务报酬支付地确定
C.权益性投资资产转让所得按照被投资企业所在地确定
D.股息所得按取得所得的企业所在地确定
E.不动产转让所得按照转让不动产的企业或者机构、场所所在地确定
【答案】AC
【解析】选项B：提供劳务所得按照劳务发生地确定所得来源地；选项D：股息所得按分配所得的企业所在地确定所得来源地；选项E：不动产转让所得按照不动产的所在地确定所得来源地。
【例题2·】依据企业所得税法的规定，下列各项中按负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是（ ）。
A.销售货物所得
B.权益性投资资产转让所得
C.动产转让所得
D.特许权使用费所得
【答案】D
【解析】选项A：按照销售活动的交易发生地确定所得来源地；选项B：按照被投资企业所在地确定所得来源地；选项C：按照转让动产的企业或机构、场所所在地确定所得来源地。
第三步：掌握 税率
第四步：了解征税对象
企业所得税的征税对象是指企业的生产经营所得、其他所得和清算所得。
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