1、100萬的增值稅不能抵扣
這家公司購買了一棟價值1100萬元的不動產專門作為員工餐廳食堂，取得了稅率10%的增值稅專用發票，會計看著這份發票上的進項稅額100萬元，竟然犯了愁！明明是專用發票，卻沒法抵扣，因為稅務政策明確規定：固定資產、無形資產、不動產專用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的的不可以抵扣增值稅。
2、100萬元的增值稅可以抵扣了
會計突然想到了兩個字：
混用！
對，稅法上僅僅是說專用於集體福利等的不可以抵扣增值稅，並沒有說混用的也不讓抵扣。
反正食堂的二樓和三樓閒置，公司正好把二樓用作會議室開會用，把三樓當做倉庫用於儲存日常物資。
這樣，100萬元的增值稅可以抵扣了！
3、100萬元的增值稅需分期抵扣
提醒一下：
不動產的增值稅抵扣不得一次性抵扣完畢，需要分期抵扣。
購買不動產認證當月的處理：
借：固定資產-房產 1000萬元
應交稅費-應交增值稅-進項稅額 60萬元
應交稅費-待抵扣進項稅額 40萬元
貸：銀行存款 1100萬元
第13個月的處理：
借：應交稅費-應交增值稅-進項稅額 40萬元
貸：應交稅費-待抵扣進項稅額 40萬元
4、政策依據
政策參考一
《財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）第二十七條規定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
（一）用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產（不包括其他權益性無形資產）、不動產。
納稅人的交際應酬消費屬於個人消費。
政策參考二
根據《不動產進項稅額分期抵扣暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第15號）第二條規定：“增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）2016年5月1日後取得並在會計制度上按固定資產核算的不動產，以及2016年5月1日後發生的不動產在建工程，其進項稅額應按照本辦法有關規定分2年從銷項稅額中抵扣，第一年抵扣比例為60%，第二年抵扣比例為40%。”
取得的不動產，包括以直接購買、接受捐贈、接受投資入股以及抵債等各種形式取得的不動產。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產，屬於不動產在建工程。
房地產開發企業自行開發的房地產項目，融資租入的不動產，以及在施工現場修建的臨時建築物、構築物，其進項稅額不適用上述分2年抵扣的規定。
納稅人按照15號公告規定從銷項稅額中抵扣進項稅額，應取得2016年5月1日後開具的合法有效的增值稅扣稅憑證。
上述進項稅額中，60%的部分於取得扣稅憑證的當期從銷項稅額中抵扣；40%的部分為待抵扣進項稅額，於取得扣稅憑證的當月起第13個月從銷項稅額中抵扣。
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