霓裳◆落花瓣◇
职场潘多拉观点：随着企业经营的复杂性，财务报表做假账的方式花样越来越多。但财务报表是一套完成的体系，只要作假，那通盘都必须是假的，做出来的报表也会完美的失真，就像某视网和那些游走的贝壳。
举几个例子吧，通常情况下，收入和两金（短期）、利润是呈现正相关的关系。但某公司为了做多收入，让财务报表好看，把两金（应收账款和存货）做的非常低，那这时候就可能会有问题，除非是现金流非常好的企业。这时候要看利润是不是同步增长明显或现金流改善。如若不是，那就是作假，这个和行业和企业话语权有很大关系。
此外，比如某公司一直宣扬他们的品牌效应和在行业产业链上的位置多么厉害（财务报表里商誉很高），但应收账款却居高不下，抵御行业风险的能力较差（直接反映在财务报表上就是毛利率），那很明显企业是在说谎，报表可能存在问题。
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职场潘多拉
财务报表的造假方式非常多，大部分财务报表造假是为了虚增利润，也有少数财务报表造假是为了隐藏利润。虚增利润容易理解，但为什么还要隐藏利润呢？当然是为了少纳税和提高明年利润增长基数。
通常财务报表容易出现假账的财务指标有以下几个：
1】商誉。商誉是公司对外收购活动中产生的附加价值。例如某公司以2亿元的报价收购了另一个公司价值1亿元的净资产。那么记在财务报表上，溢价的1亿元就是商誉。曾经有上市公司把账面资产700万元的子公司以1.58亿元的价格卖给大股东。
难道大股东钱多人傻？哈哈，并非如此，没多久，上市公司就以定向增发的手段再次从大股东手上高价买回这个子公司。上市公司什么都不用干，轻轻松松一个来回倒手，就赚了账面利润1.51亿元。
2】应收账款。应收账款是公司卖产品或者服务给客户，然后被客户所欠的钱。曾经有上市公司伪造大量营业收入和应收账款，虚增营业利润。例如和大量空壳公司做假生意，伪造各种经营数据，虚构收入和利润。
这种类型的公司普遍存在一个特征，生意越做越大，现金越来越少，今年营业收入100亿元，净利润10亿元，但是应收账款却增加了20亿元。一句话，只有数字没有真金白银的生意有造假的嫌疑。
3】其他应收款项。其他应收款项是指公司提前支付借给关系人的钱，是把现金借给别人使用，不产生任何盈利回报。如果其他应收款项莫名其妙大幅增加或者是一直占比非常高，这种情况有可能是上市公司的现金被大股东违规占用。
4】存货。公司的产品毛利率一直高高在上，而且在营业收入没有明显增加的情况下，存货大幅增加。有两个造假可能，一是存货的减值缺乏公正评估。例如存货是去年生产的1亿元手机，目前市场该种手机的价格已经下跌超过一半，但存货减值只是减去20%，计算下来，存货价值被虚增3000万元。
二是这些产品并非销售需要，只是为了降低成本大量生产的积压货。例如某产品的100万件产品的每件成本价是20元，但如果生产300万件产品的话，成本可以降低到每件7元，在市场只需要100万件产品的情况下，生产了300万件产品。这种情况在财务报表上显示为公司产品毛利率大幅提升，但是存货增长率严重异常。结果就是本年度的净利润表现良好，但后面几年将为这些存货寻找出路。所以这些存货的真正价值很低，和目前报表上的价值相差很大。
5】在建工程。某些公司的在建工程迟迟不愿意完工，也是存在造假嫌疑。例如一个预算1亿元，预期三年建成完工的工程，却在5年后都没有完工，而且工程预算已经增加在2亿元以上。
有可能是这样一个真相：工程已经大部分完工，而且基本投入使用，只是故意欠缺一些小地方没有完成。原因在于在建工程不需要进行固定资产折旧，而已完工的工程需要逐年进行价值折旧，折旧将降低公司的净利润和净资产。
甚至还可以把公司一些说不清道不明的费用全部记录在在建工程这一项。
白马华菲特
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看一个财务报表，可以关注以下几个点：
1.首先查看资产负债表、利润表、现金流量表的勾稽关系是否正确，若存在差异，说明企业财务报表存在问题；
2.查看期末货币资金余额，是否过大或过小，与现金流量表的资金流及资金周转进行对比，与利润表中经营收入等进行对比；
3.做假账的鼻祖科目-往来科目
应收账款、预付账款、其他应收款、应付账款、预收账款、其他应付款等往来科目是否存在高债权及高债务情况，结合企业的日常经营情况对比，是否与企业实际经营情况不符；
4.成本费用是否随着收入的增加而有限的增加；
5.通过利润表反应出企业经营情况良好的情况下，资产负债表中的未分配利润是否负数过大，存在异常；
6.假账的常用手段-隐藏收入，通过往来科目，躲避收入；
7.资产的周转率：公司业绩越来越好，但是存货周转率和应收账款的周转率却一直在下降；
8.企业毛利率和净利润率连续多年较同行业畸高，但周转率又不正常的低，又没有合理解释；
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看异常，报表中，如果数据不正常，明显的一眼可以看出。有些公司的报表，只需要看一小段，就可以知道是不是可靠。比如乐视网。上市的时候，并没有详细研究它，但对于网络视频公司的状况，当时就有清晰的了解。更确定的是，上市前我没听过乐视网，绝对是个不知名的小网站。但从乐视上市的高调，乐视将自己包装成一家互联网最有名的公司，就从这点，我觉得这公司可能有问题，因为夸大了自己。就像吹牛的人靠不住是一样的，吹牛的公司同样靠不住。
后来，上市后的几年，乐视做的业绩都是高增长，我觉得靠不住，想看看报表，看了一次乐视网的报告，发现报告讲公司的用户有一亿多，差点到两亿，那时候应该是2012或者2013年。就这一个数字，暴露了这公司的数据都不可靠。那时候不可能有2亿用户。
三大报表中，利润表的状况，与现金流量表是否匹配。比如，公司看起来利润很高，但是现金流没有改善，那就可能是虚增规模。比如有的公司，曾经虚增供应商和经销商。
西格玛的化学
判断财务报表是否造假账，需要两个基本功：
1、熟悉会计记账的规则
2、懂得行业基本规则，如市场价格、供应商与客户的结算规则。
看到这里，聪明的人一定知道了答案：
判断是否是假账，是基于会计规则与行业常识的对比，得出判断的。
不存在会计I的闭门造车，说谁谁谁做了假账；也不存在不懂会计的行业人士说，这就是假账。
同时，大家也必须明白，有些造假，是单纯从草屋报表上看不出来的，我在最后会告诉大家，是那些情况的，
好了，财神刀以曾经的会计从业者、审计业务对接者、账务整理者（俗称理账）等，三大经历兼备的从业经验，给大家细说下，怎么看出《财务报表》是否作假。
一、融资报表造假
具体包括但不限于：IPO造假、新三板挂牌造假、吸引天使风投私募造假、银行贷款造假等，不管是债权融资还是股权融资方面的财务报表。
动机：扩大销售、虚增利润、增长迅猛等，从而提高投资者的信心。
手法：
1、收入作假
某一阶段，收入暴增，虽有百般合理解释，数字的结果就是增长比例在30%、50%、100%以上，这些都属于第一信号，开始造假了，为了融资。
假销售收入好编，但销售回款却不好办！
于是，会出现关联方交易，某个客户的销售额暴增，或者几个客户的销售额暴增，但其他客户的比例却不同，甚至是降低。
2、提前确认销售收入
为了提高销售收入，将定金、订金、预付款等统统计入销售收入，第一，根据会计科目，则预收账款必然出现前后期的巨大变动。预收账款答复降低、应收账款答复上涨就是典型的提前确认销售收入。第二，提前确认的收入，而货物还没有交割，必然应收账款与存货的变动会有一个时间差，不精通会计，你还真不好判断出来。第三、收入提前确认，而材料没有及时采购，则一定会出现暂估原材料，于是应付账款---暂估就大幅增加，跟收入增加的比例约等于MOP表中，材料的成本。
因此，就绝对有把握确定是提前确认了销售收入。
3、利润造假
如果是采购全部入账的，为了提高毛利，采购的多而领用的少。这样，就会出现原材料库存，逐步增加。这样的假账，属于不好意思造的太假的帐，一眼就可以看出来。
人工费造假，把没买社保的员工工资，账外开支，成本比例不太合理，同时，固定资产也没有大的增加与更新，就可以答复提升产能即完工产品。
4、粉饰报表的造假
为了增加固定资产，虚构在建工程，不进行实地查看，真看不出来，只能通过合理性去判断；
虚构工程成本，这个通过市场行情来判断异常。
更虚的，就是无形资产了，去购买不适用的无形资产，通过夸大交易成本，来增加无形资产；
高级的玩并购，增加商誉，非同一控制下，在达到合并报表的份额以后，再进一步收购股份，增加资本公积，让报表看起来，靓丽。
为了增加利润，就通过变卖资产，关联交易来虚增投资利润，相反方向操作就对了。
只要你对卖出资产的真实价值，有一个判断，就可以看出来造假。
二、逃税报表造假
为了逃避税收，很多企业绞尽脑汁、明目张胆、小心谨慎等等手段来逃税，总结起来，无非两大途径：
2.1、减少收入
实现 收入，不入账，仅通过财务报表来判断，手段有限，只能通过土地使用权、租赁场地、用电量、厂房面积等科目与销售规模去比对，来大致判断你不合理，有可能少记收入。
2.2、拖后缴税
实际已经发生，但却不确认收入，通过发出商品来核算。
同时，通过收到客户来款，开票去确认收入。
2.3、加大成本
首先是人工成本，为了少交所得税，就增加人工工资，为了避免社保、个人所得税，临时工、劳务工增加，并用现金发放，而社保申报大量是3500元的，高于的只有很少的人来操作。
其次是材料成本，虚购材料，买票进来，这个通过财务报表是很难发现，但是会计核算，必定缺少送货和物流的原始凭证。
造假成本低的，就是免税行业、低税率行业，如农业、种植业、养殖业等等，因为农业初级产品免税，进项成本造假很低、而农业等国家扶持的行业，所得税也很低，于是就很多农林牧副渔行业的造假，很难仅仅通过财务报表发现，像獐子岛扇贝这个，这么粗暴的就属于讲不圆这个帐了，就来胜利大逃亡。
造假容易的，如很多餐饮行业，收现金很多，想怎么造就怎么造，但是上市以后，老造假，没利润也不行啊，于是收入下降，利润减少，甚至亏损，反正钱已经全走了，亏的话，大家一起亏。
所以，这些年，低成本造假行业、容易造假行业，上市企业少了就是这个背景，出来混早晚要还的，股市上哪些上市公司后惨不忍睹的公司，有些就是玩完了还账的。
怎么样，还有哪些方法可以发现，大家来说说吧。
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财神刀
财务报表的内容是一个有机整体，即不同报表、交易事项或者相关科目之间往往是具有关联性的，财务报表造假时会出现以下迹象：
与收入有关的迹象：检查公司的收入确认政策是否易于提前确认收入；以物换物交易时相关收入金额的估计是否准确；涉及销售退回的收入确认时是否能够做出较为合理的销售退回金；公司额估计；公司收入增长是否与经济增长、行业增长有关抑或竞争对手收入增长态势相吻合；公司近几年收入变化与应收账款变化关系是否合理；公司资产周转率连续几年下降或低于竞争对手资产周转率水平可能表明公司运用资产创造收入的能力存在问题。
与存货相关的迹象：存货的增长水平与行业竞争对手的存货增长水平是否吻合；较低的存货周转率往往说明公司存在存货过时或滞销的情况；
与资本化/费用化选择相关的迹象：关注公司的资本化政策与费用化政策，尤其关注其政策和行业普遍使用办法的区别。
与现金流相关的迹象：计算经营活动产生的现金流与净利润的比率（如果该比率持续下降且小于1，则应重点关注公司责权发生制政策的合理性）。
其他迹象：会计估计，比如这就中残值和预计使用年限估计的合理性；关联交易，关联交易往往需要重点关注；特殊事项，非经常交易事项中的处理是否合理。
华尔街见闻
没有任何一个A股上市公司的财报是尽实反映财务状况的，就如女人上街要化妆一样。但是，无底线的造假和粉饰就说明公司问题很大。我是通常看一下几个方面
1 商誉。这东西不就是虚增公司资产用的吗？国外的东西被国内财技高超的人，用的已经炉火纯青了。再好的公司，超过百分之十我就取消关注了。
2 每股现金流。营收大大的好，收益率大大的增，就是现金流不增反减。没有现金增加的收入都是耍流氓。
3 在建工程就不说了，除了不计提折旧还能把很多财务黑洞往这个框子里面塞。
4 业绩突然几倍增长，且比同业利润高很多，我就不相信公司董事长走路被金饼砸到。
5 连续两年扣非净利润为负的，我也呵呵了，除了卖地拿补贴同学捐款等手段，你就连年一亏损公司。
到此为止吧，说多了A股没有玩下去的兴趣了。
下影线后的辉煌
通过企业财务报表就能发现企业做假账，只有一种可能，那就是遇到笨贼了，偷吃还不会擦嘴的笨贼。报表只能分析出企业财务数据的一些异常值或指标，然后进一步查账，辅助于函证、盘点等方法，才能证实企业是否做假账了。
企业为什么要做假账？本质就是为了少缴税（洗钱的另当别论了）。少缴税最直接有效最主要的方法就是隐瞒收入，也就是少报营收。那么通过报表分析异常，其实主要看报表中几个往来科目及库存科目，可知大概。
比如报表显示企业期初期末库存减少很多，但主营业务收入且明显小于库存差额，其它应付或其它应收科目金额又是很大，说明存在隐瞒收入的可能。当然这不是绝对，需要进一步核实进销存账务。
企业为了少交企业所得税，就可能虚列费用，虚高成本或虚低售价。差旅费、招待费、广告宣传费、会务费等是虚列费用重点，经常是一些与经营无关的费用都拿来企业报销列支，这种就只能查原始凭证了。虚高成本一般做法是和供应商串通虚高购进价格，这种概率比较低，除非供应商是关联企业。虚低售价就是通过各种现折、促销等降低售价，这种查起来有些难度，特别是产品繁多的企业，对各个产品进行进销存分析需要一定数据库分析技术，靠肉眼识别难度很大，很耗时耗体力。
总之，通过报表就断定企业存在做假账，不太可能，只有遇到笨财务做出的假得令人发指的报表了。
岑詮
从实务出发，单单从财务报表并不能看出是否做了假账，有经验的审计师只能看出报表中有些部分值得怀疑，但并不能肯定的说是做了假账。那对于并没有财务经验的人来说、根本看不出个所以然来。
从我本身的经历而言，企业财务报表要做假，肯定不是一个年度做假，都是前年度和后年度的部分科目做调整、平均报表列报的数额，从而让企业历年财务报表看上去都很和谐。
一般企业做假账会从几方面入手：
1、关联交易
所谓的关联交易简单理解就是跟企业负责人及股东有亲属关系的其他人所持有股份或者经营的企业，企业根据自身年度预测报表，可能觉得今年企业运营不好或者做的太好，利润相比去年差别较大，借关联企业进行交易，虚增利润或者减少利润。
具体操作，如A企业与B企业为关联企业，那么A为了增加本年度利润，与B企业达成一致故意将产品价格调高卖给B企业，进而增加A企业年度利润。这就是关联交易，不过我国对关联交易有限制，具体可查询相关资料，我就不阐述了。
2、从企业内部进行调整
具体是从企业固定资产折旧及存货跌价准备进行调整，以达到报表列报金额的变化。
如某企业固定资产原本可使用年限是5年，后来企业发布消息称：该固定资产经过技改，使用年限从5年变成10年，那么折旧额就会减少，企业报表列报金额会增多。从而改变企业财务报表整体状况。
两点简单分析，谢谢
Larry丶Invest
泻药，企业做假账其实很累，做假的成本也很高，但是很多企业都是类此不疲的去干。今天我们就随便说下。
企业做假账的方式很多，比如有虚构收入、提前确认收入、推迟确认收入等
举个例子，比如曾经的万福生科，现在叫佳沃股份，以12年为例，万福生科所用的会计手段之一就是虚增收入，当年万福生科的实际收入只有8231万元，与虚报的收入2.7亿元虚增了1.88亿元，但是你要虚增收入的话不可能在财务报表上改改数字就行，那么你要虚增收入就得虚增客户，有客户还不行，你还得虚构销售合同，这样一来虚增收入才能“做实”。除了万福生科之外，还有比如像银广夏（伪造合同、收款流水以及虚增收入），金亚科技（虚增收入、利润、货币资金）、华锐风电（提前确认收入）
因为利润等于收入减去成本，所以要想使得利润增加，除了虚增收入之外，还可以少结转成本等进行，比如像三峡新材就是通过少结转成本，来虚增利润的，还有像南纺股份是通过少结转成本、少提坏账准备等来进一步虚增利润。
一般来说，常见的会计做假账的方法很多，著名财会专家马靖昊老师把常见的做假账的手段进行了一个梳理。
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