炎炎夏日，酷暑難熬，不少企業會給職工發放綠豆，避暑藥品，茶葉等等或者有的企業直接給職工發放現金，那麼企業給職工發放的夏季補貼能不能歸屬於勞保呢？用不用繳納個稅呢？
根據《防暑降溫措施管理辦法》規定，用人單位安排勞動者在高溫天氣下(日最高氣溫達到35℃以上)，從事室外露天工作以及不能採取有效措施將工作場所溫度降低到33℃以下的，應當向勞動者支付的高溫補貼，其餘條件下發放的統稱為防暑降溫費，以下以防暑降溫費為對象進行分析。
一、發放的現金補貼：
根據《個人所得稅法實施條例》規定，工資、薪金所得是指個人因任職或者受僱而取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受僱有關的其他所得。企業發放的防暑降溫費屬於工資、薪金所得中的津貼或補貼，應該計入當月工資總額計算繳納個人所得稅。
所以發放的防暑降溫費應併入職工當月工資繳納個人所得稅，不過根據冀地稅函[2008]年236號的規定：河北省發放的防暑降溫費補貼免徵個人所得稅，所以河北省的職工在夏季能享受地方優惠哦。
二、發放的實物補貼：
除了發放現金補貼外，很多企業直接給職工發放夏日避暑物品，比如綠豆，龜苓膏，涼茶，藿香正氣水等等，那麼這些實物補貼用不用按照市場價值，計入職工當月工資繳納個稅呢？還是說這些實物補貼屬於勞保？
根據國稅函[2009]3號《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》的規定，為職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利，包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。
因此，企業發放的防暑降溫費包括實物補貼都屬於企業福利費支出，不屬於勞保費範疇，在企業所得稅前不超過工資14%的部分可以稅前扣除。
雖然防暑降溫費在所得稅前可以按照福利費扣除，但是發放的實物補貼，根據《個人所得稅法實施條例》第十條規定，個人所得的形式，包括現金、實物、有價證券和其他形式的經濟利益。所得為實物的，應當按照取得的憑證上所註明的價格計算應納稅所得額；無憑證的實物或者憑證上所註明的價格明顯偏低的，參照市場價格核定應納稅所得額。
因此發放的實物補貼仍應併入職工工資總額計算個稅。
作者簡介： 趙志敬，女，河北長河稅務師AAA事務所經理，中國共產黨黨員，畢業於河北農業大學會計學專業，本科學歷，學士學位，從事財務審計工作多年，為多家大中型企業所得稅進行彙算清繳工作。
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