資產負債表調整事項的絕密方法！（超具體）

一、資產負債表日後調整事項的處理原則

1.涉及損益的事項，通過“以前年度損益調整”科目核算。

2.涉及利潤分配調整的事項，直接在“利潤分配——未分配利潤”科目核算。

3.不涉及損益及利潤分配的事項，調整相關科目。

4.通過上述賬務處理後，還應同時調整財務報表相關項目的數字，包括：

（1）資產負債表日編制的財務報表相關項目的期末數或本年發生數；

（2）當期編制的財務報表相關項目的期初數或上年數；

（3）上述調整如果涉及報表附註內容的，還應當作出相應調整。

二、資產負債表日後調整事項的具體會計處理方法

為簡化處理，本文所有的例子均假定如下：財務報告批准報出日是次年 3 月 31日，所得稅稅率為 25%，按淨利潤的 10%提取法定盈餘公積，提取法定盈餘公積後不再作其他分配；

調整事項按稅法規定均可調整應交納的所得稅；涉及遞延所得稅資產的，均假定未來期間很可能取得用來抵扣暫時性差異的應納稅所得額；不考慮報表附註和有關現金流量表項目的數字。

1.資產負債表日後訴訟案件結案，人民法院判決證實了企業在資產負債表日已經存在現時義務，需要調整原先確認的與該訴訟案件相關的預計負債，或確認一項新負債。

2.資產負債表日後取得確鑿證據，表明某項資產在資產負債表日發生了減值或者需要調整該項資產原先確認的減值金額。

3.資產負債表日後進一步確定了資產負債表日前購入資產的成本或售出資產的收入。

4.資產負債表日後發現了財務報表舞弊或差錯。

這一事項是指資產負債表日至財務報告批准報出日之間發生的屬於資產負債表期間或以前期間存在的財務報表舞弊或差錯。這種舞弊或差錯應當作為資產負債表日後調整事項，調整報告年度的年度財務報告或中期財務報告相關項目的數字。

資深會計透漏：資產負債表調整事項的絕密方法！（超具體）

【例】明光公司 2014 年度財務報告於 2015 年 4 月 1 日批准對外報出， 2014 年所得稅彙算清繳於 2015 年 5 月 1 日完成，所得稅稅率 25%，光大公司按淨利潤的 10%提取盈餘公積。 2015年 2 月至 3 月發現以下會計差錯：

（1） 2015 年 2 月發現 2014 年年末計算存貨可變現淨值錯誤，導致少計提存貨跌價準備 200 萬元。

更正

①借：以前年度損益調整——資產減值損失 200

貸：存貨跌價準備 200

②借：遞延所得稅資產 50

貸：以前年度損益調整——所得稅費用 50

③借：利潤分配——未分配利潤 150

貸：以前年度損益調整 150

④借：盈餘公積 15

貸：利潤分配——未分配利潤 15

2014 年資產負債表年末數調整：

存貨調減 200 萬元，遞延所得稅資產調增 50 萬元，盈餘公積調減 15 萬元，未分配利潤調減 135萬元。

2014 年利潤表和所有者權益變動表本年數調整：

資產減值損失調增 200 萬元，所得稅費用調減 50 萬元，淨利潤調減 150 萬元，提取盈餘公積調減 15 萬元，未分配利潤調減 135 萬元。

（2） 2015 年 2 月發現 2014 年一項其他權益工具投資核算錯誤。該其他權益工具投資公允價值上升 300 萬元，會計將其計入了“公允價值變動損益”，並據此確認了遞延所得稅負債。

更正

①借：以前年度損益調整——公允價值變動損益 300

貸：其他綜合收益 300

②借：其他綜合收益 75

貸：以前年度損益調整——所得稅費用 75

③借：利潤分配——未分配利潤 225

貸：以前年度損益調整 225

④借：盈餘公積 22.5

貸：利潤分配——未分配利潤 22.5

2014 年資產負債表年末數調整：其他綜合收益調增 225 萬元，盈餘公積調增 22.5 萬元，未分配利潤調增 202.5。

2014 年利潤表和所有者權益變動表本年數調整：公允價值變動收益調減 300 萬元，所得稅費用調減 75 萬元，淨利潤調減 225 萬元。提取盈餘公積調減 22.5 萬元，未分配利潤調減 202.5 萬元。

在這裡相信有許多想要學習會計的同學，大家可以關注小編頭條號，私信【學習】即可領取一整套系統的會計學習資料！還可以免費試學課程15天！