内 部 会 计 核 算 办 法

本公司根据【会计法】、【小企业会计制度】的规定，结合公司经营的具体情况，特制定适合于本公司的具体会计核算办法。

第一章 基本规定

第一条

制定本公司内部会计核算办法遵循的原则； 1. 合规性原则 2. 内部控制性原则 3. 三种核算【业务核算、统计核算、会计核算】相结合原则 4. 简便易行原则 5. 相对稳定原则

第二条

会计机构设置及人员配备 公司设财务部，由以下人员分工组成； 经理：内部制度制定，对外投资监管，会计业务稽核与指导，公司经济状况分析。成本调研及控制 主管会计：公司资金运作，财会核算及报表编制，应收账款清理，会计档案保管（电子版本和书面版本）。 出纳及纳税员：费用报销及会计凭证编制，银行对账，纳税申报与联络。

第三条

公司会计期间；自公历1月1日起至12月31日止。 公司会计核算以人民币为记账本位币。 公司记账方法采用借贷记账法。

第四条 会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料必须符合国家统一的会计制度的规定 ，不得伪造，变更，删改。

第二章 会计科目及其运用说明

第五条 公司一级科目及运用

一，资产类

科目编号 会计科目名称 科目运用说明

1001 现金 零星报销，零星收入解入银行账户。不坐支。 1002 银行存款 公司现金存款【基本户、一般户】 1009 其他货币资金 银行本票、银行汇票、信用卡、信用证保证金 1111 应收票据 银行承兑汇票、商业承兑汇票（未到期） 1131 应收账款 与公司主营业务有关的应收客户货款 1133 其他应收款 与公司主营业务无关的客户往来应收款 1151 预付账款 按合同规定公司付出的货款进度款1161 应收补贴款 由批文规定的应收政府财政补贴。扶持款项 1201 物质采购 按合同规定公司付出的在途材料采购款 1211 原材料 公司购入已入库的螺母毛坯款 1231 低值易耗品 公司购入的低值品 1242 库存商品 公司螺母产成品、丝锥、螺栓 1301 待摊费用 公司已支付需要分期摊销的费用 1501 固定资产 公司房产，生产设备，仪器，办公家具，运输车辆等资产 1502 累计折旧 按规定对公司固定资产折旧的累计数 1603 在建工程 公司正在建设中的工程项目费用 1701 固定资产清理 公司固定资产处置时各项费用 1801 无形资产 公司非货币性资产如；专利，商标权，著作权等

二．负债类

科目编号 会计科目名称 科目运用说明

2101 短期借款 公司向金融机构借入的一年期贷款 2111 应付票据 公司应按期支付客户的银行承兑汇票，商业承兑汇票 2121 应付账款 公司与主营业务相关的应付各种货款 2131 预收账款 公司收到客户支付的进度货款 2161 应付股利 公司决议支付股东的股利 2171 应交税金 公司应交所得税，增值税，城建税 2176 其他应交款 公司应交河道费，教育费附加 2181 其他应付款 与公司主营业务无关的应付客户往来款及员工报销款 2191 预提费用 需要预提的成本类费用

三．权益类

3101 实收资本 投资者投入的资本金 3111 资本公积 股本溢价，接受现金捐赠等 3121 盈余公积 法定公益金，法定盈余公积 3131 本年利润 公司实现的利润总额 3141 利润分配 公司进行利润分配的过渡科目

四．成本类

4101 生产成本 公司制造各种型号螺母的料工费成本 4105 制造费用 公司分公司对螺母毛坯的加工费用 五．损益类 5101 主营业务收入 公司各种螺母、丝锥的销售收入 5102 其他业务收入 与主营业务无关的其他业务收入 5301 营业外收入 固定资产变价收入等 5401 主营业务成本 公司各种螺母的生产成本 5402 主营业务税金附加 城建税，河道费，教育费附加 5405 其他业务支出 公司其他业务各项支出 5501 营业费用 公司与营业业务相关的各种费用 5502 管理费用 与公司管理人员有关的各项费用 5503 财务费用 与银行利息，手续费相关的费用 5601 营业外支出 固定资产盘亏支出，捐赠支出 5701 所得税 公司应交所得税费用

第三章 会计凭证、账簿、报表

第六条

公司按照【中华人民共和国会计法】和国家统一会计制度的规定建立会计账册，进行会计核算，及时提供合法，真实，准确，完整的会计信息

第七条

会计凭证是记录公司经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记会计账簿的依据。 公司会计凭证按照填制的程序和用途，分为原始凭证和记账凭证【收款凭证，付款凭证，转账凭证】。各类会计凭证应内容真实，凭证要素齐全，业务科目使用得当，附件完美，核算准确无误。

第八条

公司的会计账簿包括；总账，明细账，日记账和其他辅助账等。实行电算化的单位应有纸质账簿与软盘拷贝备份各一套存档。

第九条

公司按照【小企业会计制度】的规定每月编报‘资产负债表’和‘利润表’，做到数字真实，计算准确，内容完整，说明清楚，与公司资产、经营状况一致。

第十条

公司各类会计资料，年末整理立卷，由专人归档备存。

第四章 公司生产经营过程中的会计核算

第十一条

本公司固定资产有；生产用机器设备，汽车，电子设备等，固定资产残值率为5%，折旧年限除房产类外均为五年，每月按规定计提折旧。公司各类固定资产每年末进行实地盘点，账物核对，并作相应的会计处理。 第十二条

公司生产成本的核算

1. 成本、费用的正确划分

本公司主营生产成本由螺母的料工费三项组成，即螺母的毛坯采购成本，分公司生产工人工资及对螺母加工时发生的攻纹，表面处理，润滑，清洗，生产设备折旧，厂房租赁费等费用。 与产品生产无关的营业费用，管理费用，财务费用，应作为期间费用，计入当期损益。

2. 公司生产核算的一般程序  由总公司采购螺母的毛丕件，由宁海分公司对螺母的毛丕件进行质量技术需求上的生产加工：分公司每月以实际加工成本及各类发生的期间费用，向总公司开具加工费增值税专用发票，收取螺母加工费。  总公司归集与分配当月螺母毛丕件的费用进入螺母的“库存商品”成本中：总公司当月对销售的各批次螺母的收入应与该批次螺母生产成本相匹配，根据工厂提供各批次螺母的库存清单，做到主营成本的真实可靠。  生产环节的职责分工 宁海生产基地负责对螺母毛丕件的入库，加工和领用等原始记录，月末向总公司发出当月各类螺母的毛丕库存，在产品，产成品的收发及库存记录，供总公司对螺母‘生产成本‘的会计核算做依据。  每年末，总公司与分公司一起实地对公司“存货”进行盘点，做到“存货”类资产的账物一致。

第五章 公司收入的确认与核算

第十三条

公司收入是指在销售产品，提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中形成的经济利益总流入。

第十四条

公司收入确定的条件；

1. 公司已将产品使用权上的主要风险和报酬转移给购货方【即产品已经发出】 2. 公司的产品发票已经开出，与交易相关的经济利益已经或者很可能流入公司。 3. 相关的收入和成本能够可靠地计量。

   第十五条 与公司主营业务相关的销售收入应计入”主营业务收入”，与公司主营业务无关的收入应计入”其他业务收入”，与各类收入相关的成本与费用也对应核算。

第六章 公司预算管理

第十六条

预算管理的重要性

预算管理是公司腾飞的起跑线。 加强财务预算管理，有效地组织和协调公司的经营活动，合理配置公司的资金与资源，完成公司的年初经营目标。

第十七条

公司预算编制的内容

各部门根据预算业务情况，填列经营类预算及费用类预算（部门预算表），由公司财务部进行汇总，编制当年经营类预算、费用类预算、资金类预算，再根据各类预算形成公司总预算。经总经理批准后分步实施。

第十八条

预算的执行与控制

财务部根据日常的会计核算工作，对预算执行情况作好记录，并形成考核指标体系，建立公司预算预警机制。 第十九条

预算分析与考核

财务部对各部门预算执行情况进行月度、季度的分析。根据预算考核指标完成情况，实施预算监控，维护预算的严肃性，形成全方位的预算执行体系。

第二十条

公司实行预算完成兑现制。

第七章 公司财务会计分析

第二十一条

财务会计分析师运用财务会计报表数据，对公司的财务状况和经营成果进行评价和剖析，以反应公司经营过程中的利弊得失及未来发展前景，为改进公司财务管理工作和优化经济决策提供重要的财务信息。财务会计分析既是财务预测的前提，也是过去财务活动的总结，具有承上起下作用，对公司管理具有重要作用。

第二十二条

财务会计分析的主要内容

1. 对公司偿债能力的分析 它包括短期偿债能力（公司日常经营活动中弥补营运资金不足的一个重要来源）和长期偿债能力（公司资本化资金的重要组成部分两个方面，它是财务目标实现的稳健保证）。

2. 对公司营运能力的分析 分析公司各项资产的使用效果、资金周转快慢，以挖掘资金潜力，提高资金使用效果，它是财务目标实现的物质基础。

3. 对公司盈利能力的分析 将资产、负债、所有者权益与经营成果相结合。分析公司的各项报酬率指标，它是偿债能力与作用能力共同作用的结果。

第二十三条

财务会计分析的基本要求

1. 及时准确地按季对公司进行财务会计分析，年终进行综合、全面地分析。

2. 有针对性的分析，敢于揭示公司在经营管理及资金运作中存在的问题，并提出切实可行的改进措施。

3. 坚持客观、综合分析原则，开展好公司财务会计分析活动。 第二十四条

财务会计分析的具体方法

有：比率分析法（效率比率、结构比率、相关比率），因素分析法（因素分析的关联性、因素替代的顺序性、连环性、计算结果的假定性）和趋势分析法（重要财务指标的比较、会计报表的比较、会计报表项的比较>.

第二十五条

财务会计报表的分析报告的撰写 公司季度财务会计分析报告应包括： 1公司主营业务销售及盈亏情况的分析 2.公司管理费用使用情况的分析 3.公司总负债情况的分析 4.公司应收账款的分析 5.公司对外担保情况的分析

6.对资产负债率、流动比率、速动比率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、总资产周转率、销售利润率、成本利润率等进行分析。

公司年度财务会计分析报告应包括：

1. 公司实收资本增减变化及其原因的分析 2. 公司对外投资回报的分析

3. 公司总负债及对外担保（或有负债）情况的分析 4. 公司关联企业经营及效益情况的分析 5. 公司全年主营业务及盈亏情况的分析 6. 公司全年管理费用预算与实际支出的分析 7. （周转率、销售利润率、成本利润率、资本保值增值率、社会贡献率、社会积累率等指标完成情况进行分析 8. 其他有关经济情况分析

第八章 附 则

第二十六条

本核算办法经公司总经理批准后执行。

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