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3月起，1%專票、普票新鮮出爐
各地已陸續開出稅率1%發票：
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稅率降了，客戶也要求“降價” 合理嗎？
客戶今天來電話，說“增值稅降2%了，你們價格也降2%吧？”
案例一：
我是一家小規模銷售汽車配件的公司，2020年3月份銷售額20.6萬元，假設1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬於季報。
銷售的賬務處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業務收入-餐飲收入 20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸：營業外收入（或者其他收益） 0.6萬元
參考：
《國家稅務總局關於小規模納稅人免徵增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號)規定，按季申報納稅的小規模納稅人，季度銷售額未超過30萬元的，免徵增值稅。
案例二：
我是一家小規模的餐飲酒店屬於增值稅小規模納稅人，主營餐飲服務，並附帶住宿服務，3月份外賣和堂食營業額206萬元。假設1-2月份疫情影響沒有銷售額，增值稅屬於季報。
收入的賬務處理：
借：銀行存款 206萬元
貸：主營業務收入-餐飲收入 206萬元
參考：
《關於支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關稅收政策的公告》（財政部稅務總局公告2020年第8號）規定：
五、對納稅人提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入，免徵增值稅。
案例三：
我是一家小規模的銷售辦公品市場上的個體戶，2020年3月份銷售貨物40.4萬元，假設1-2月份疫情影響市場關閉，沒有銷售額，增值稅屬於季報。
銷售的賬務處理：
借：銀行存款 40.4萬元
貸：主營業務收入 40萬元
應交稅費-應交增值稅 0.4萬元
參考：
《關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）規定：
一、增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
二、增值稅小規模納稅人按照《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》（2020年第13號，以下簡稱“13號公告”）有關規定，減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
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3-5月，我還能開具3%發票嗎？
小規模納稅人徵收率3%降至1%，3月-5月我還能否開具3%的發票？
答覆：
可以的。若是增值稅納稅義務發生在2月底之前，你仍然適用增值稅老的徵收率，因此還是可以開具3%的發票的。但是對於增值稅納稅義務發生在3月-5月份之間的業務，必須適用1%的徵收率來開票。
特別提醒：
3月1日至5月31日，這個時間，開具3%還是1%的發票，不是取決於客戶要求，而是取決於增值稅納稅義務發生的時間。
參考：
《關於支持個體工商戶復工復業等稅收徵收管理事項的公告》（國家稅務總局公告2020年第5號）規定：增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票；納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，適用減按1%徵收率徵收增值稅的，按照1%徵收率開具增值稅發票。
04
類似問題在總局政策熱點問答中也有答疑：
我公司是江蘇省摩托車配件生產企業，屬於按月申報的增值稅小規模納稅人，月銷售額通常在20萬左右，可以享受這次支持復工復業政策中減徵增值稅優惠政策。但由於我企業與客戶簽訂的是長期合同，合同中約定提供3%專用發票供購方抵扣稅款。我們可不可以放棄減稅，仍按3%徵收率開具專用發票?
答：《財政部 稅務總局關於支持個體工商戶復工復業增值稅政策的公告》(2020年第13號)規定，自2020年3月1日至5月31日，除湖北省外，其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅。《增值稅暫行條例實施細則》《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》規定，納稅人發生應稅行為適用免稅、減稅規定的，可以按照規定放棄免稅、減稅，繳納增值稅。放棄免稅、減稅後，可以按適用稅率或者徵收率開具專用發票。
因此，你公司取得適用3%徵收率的應稅銷售收入，可以按照支持復工復業政策，享受減按1%徵收率徵收增值稅優惠，並按1%徵收率開具專用發票;也可以放棄減稅，按照3%徵收率申報納稅並開具3%徵收率的專用發票。
05
增值稅減免政策很多，我究竟適用哪一條？
近期一系列增值稅減免稅政策出臺，有的會計人員有些懵，亂花漸欲迷人眼，我們捋一下思路，按照以下步驟一步步比對，就能心中有數。
第一步：看經營範圍，判斷是否可以免稅
如果公司取得了公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務收入，免徵增值稅。
這個政策不限制納稅人身份，小規模和一般納稅人都可以享受。從2020年1月1日開始，政策截止時間待定。
第二步：看地域，判斷是否可以免稅
如果是湖北省的增值稅小規模納稅人，自2020年3月1日至5月31日，適用3%徵收率的應稅銷售收入，免徵增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，暫停預繳增值稅。
第三步：看銷售額，判斷是否可以免稅
如果公司不符合上述兩條，就看第三個標準，那就是月銷售。月銷售額10萬元（或季度銷售額30萬元）以下（含本數）的增值稅小規模納稅人，自2019年1月1日至2021年12月31日止，免徵增值稅。
第四步：上述免稅條件均不符合的小規模納稅人，適用減稅政策
除湖北省外其他省、自治區、直轄市的增值稅小規模納稅人，適用3%徵收率的應稅銷售收入，減按1%徵收率徵收增值稅；適用3%預徵率的預繳增值稅項目，減按1%預徵率預繳增值稅。執行期限是自2020年3月1日至5月31日。
最後提醒關注幾個問題：
1、適用免稅政策，如果需要開增值稅專用發票是不能免稅的。
2、適用減稅政策，可以開普票，也可以開專票。
3、適用減免稅的期間，是按照納稅義務發生時間來判定的。
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