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【問題】
企業外購的軟件享受優惠政策加速折舊或縮短折舊年限,應當如何填寫企業所得稅彙算清繳申報表的“資產折舊、攤銷及納稅調整明細表”?
【稅務處理】
企業購買固定資產或無形資產享受以下優惠政策:(一)重要行業固定資產加速折舊(不含一次性扣除);(二)其他行業研發設備加速折舊;(三)允許一次性扣除的固定資產;(四)技術進步、更新換代固定資產;(五)常年強震動、高腐蝕固定資產;(六)外購軟件折舊;(七)集成電路企業生產設備,需要填寫企業所得稅彙算清繳申報表中的《資產折舊、攤銷及納稅調整明細表》第6列“享受加速折舊政策的資產按稅收一般規定計算的折舊、攤銷額”和第7列“加速折舊、攤銷統計額”。
注:
按照稅收一般規定計算的折舊、攤銷額,是指該資產在不享受加速折舊、攤銷優惠政策情況下,按照稅收規定的最低折舊年限以直線法計算的折舊額、攤銷額。
加速折舊、攤銷統計額:用於統計納稅人享受各類固定資產加速折舊政策的優惠金額,按第5-6列金額填報。
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