随梦起飞
对于首次个税汇算清缴，要注意个税汇算清缴时间因为受疫情影响已经延缓，具体时间暂时未定，企业和个人需要密切关注。同时，在这段时间内，企业和个人可以提前做好个税汇算清缴准备工作。
企业需要注意的问题： 如何判断员工要不要个税汇算清缴？
在年度个税汇算清缴最新公告中，保留了“纳税人向扣缴义务人提出代办要求的，扣缴义务人应当代为办理”的制度安排。也就是说如果员工向就职单位提出代办要求，单位应该为员工进行个税汇算清缴工作。对于企业财务来说，替员工代办汇算清缴也是一件棘手的事，不仅工作量大，对于其中的法律责任边界也模糊不清。
单位在替员工代办汇算清缴前，应明确哪类员工需要进行个税汇算清缴。一般来说，需要进行个税汇算清缴的员工分为两大类。
第一类是员工预缴税额＞年度应纳税额，且要申请退税的。
1. 员工全年综合所得收入不足6万元，但其间有缴纳过个税；
2. 员工在2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的；
3. 员工在年中辞职、退休，或者因为其他情况导致部分月份无收入，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分；
4. 预缴税款时，员工未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等；
5. 员工期间有通过中华人民共和国境内公益性社会组织、国家机关进行公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的。
第二类是预缴税额＜应纳税额，应当补税的员工。
1. 员工综合所得年收入超过12万元且年度汇算补税金额在400元以上；
2. 员工在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重复扣除了基本减除费用（5000元/月）；
3. 员工除了领取工资薪金外，如还有其他兼职，取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，各项综合所得的收入加总后，导致适用综合所得年税率高于预扣率。
作为扣缴义务人，如果员工委托单位进行汇算清缴，单位需要根据上述要求，判断员工是否需要办理汇算清缴。
注意！员工若在2019年取得全年一次性奖金时是单独计算纳税的，年度汇算时也可选择并入综合所得计算纳税；如纳税人没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，或年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的，也需要通过年度汇算办理各种税前扣除。
个人需要注意的问题：可先预算自己2019年度个税汇算清缴需要退税还是补税。
那么如何计算汇算应退或者应补税额吗？公式如下。
2019年度汇算应退或应补税额 = [（ 综合所得收入额 - 60000元 - 三险一金等专项扣除 - 子女教育等专项附加扣除 - 依法确定的其他扣除 ）* 适用税率 - 速算扣除数 ] - 2019年已预缴税额
下面我们拆解公式看看每一项如何计算。
01 综合所得收入额怎么计算？
收入和收入额是有区别的，在计算个人所得税的综合所得收入额时需要对综合所得收入进行换算。
02 扣除的60000元是什么？
60000元作为年度基本减除费用，可从综合所得收入额中直接扣除。不会因为当年退休、中断工作、在几个单位任职等情况而不能扣除，不会让你多扣也不会让你少扣，每个人每年就扣60000元。
03 专项扣除是指什么？
根据《中华人民共和国个人所得税法》规定，专项扣除包括居民个人按照国家规定的范围和标准缴纳的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险等社会保险费和住房公积金等，即我们通常所说的“三险一金”。注意，此处可扣除的三险一金均为员工个人缴纳部分。
04 专项附加扣除是指什么？
专项附加扣除包括子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人六大项。
各项专项附加扣除如何扣除，看下图。
05 依法确定的其他扣除有哪些？
根据个税实施条例第十三条，“个人所得税法第六条第一款第一项所称依法确定的其他扣除,包括个人缴付符合国家规定的企业年金、职业年金，个人购买符合国家规定的商业健康保险、税收递延型商业养老保险的支出，以及国务院规定可以扣除的其他项目。”
可总结如下：
1. 企业年金/职业年金。年金具体范围，参照财税（2013）103号；
2. 商业健康保险（200元/月，每年2400元）。具体参照财税（2017）39号，税务总局公告2017年第17号；
3. 税收递延型商业养老保险（按6%或12000元扣除）。具体参照财税（2018）22号；
4. 公益捐赠。个人通过中国境内的社会团体、国家机关向教育和其他社会公益事业以及遭受严重自然灾害地区、贫困地区的捐赠。捐赠额未超过纳税义务人申报的应纳税所得额30%的部分，可以从其应纳税所得额中扣除。
06 如何查找适用税率和速算扣除数？
个人综合所得适用3%-45%的7级超额累进税率表，根据计算出的全年应纳税所得额，可以查找出相应的税率和速算扣除数，从而计算出全年应纳个人所得税额，再减去2019年已预缴的税额，便可得出2019年度汇算应退或应补的税额了。个人所得税税率表（综合所得适用）
07 纳税人如何知道自己已缴纳了多少税款？
个人可以通过个人所得税APP对2019年已预缴税额进行查询。登录个人所得税APP，在进入页面选取我要查询的功能，进入收入纳税明细查询页面，选择查询的纳税记录年度和类型。可查询到收入纳税明细，如对收入和申报税额有异议，可点击页面右上角“批量申诉”进行申诉，或对可点击某一月的详细收入纳税页面进行单独申诉。
通过计算公式的拆分解析，大家即可对应公式的各个项目预算自己2019年度汇算应退或应补税额啦。
优税猫
一、原计划3月1日起开始的2019年度个人所得税汇算清缴，因为新冠疫情的原因，税务局暂缓开放（下图来自：https://etax.chinatax.gov.cn/，3月10日税务局网站截图）。
二、建议企业要注意的地方
1、时间方面
（1）个税汇算清缴开始时间。首次个税汇算清缴出师不利，原计划2020年3月1日至2020年6月30日，碰上新冠疫情只能推迟开始。具体何时开始、何时结束，要紧密关注，特别是湖北省，预计结束时间会比全国还要晚一些。
（2）与员工书面确认时间。根据“国家税务总局公告2019年第44号”文件，企业在2020年4月30日前应当与员工书面确认是否由企业代办个人的个税汇算清缴，并要求员工提交其2019年度在本单位以外取得的综合所得收入、相关扣除、享受税收优惠等信息资料，并对所提交信息的真实性、准确性、完整性负责。
（3）2020年1月发放的年终奖所属时间。本次汇算清缴的对象是个人在2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得，特别注意2020年1月发放的2019年年终奖，按照个人所得税的口径，税款所属期是2020年1月，2020年2月进行申报。税款所属期是2020年，所以这笔收入是计入2020年的。参考厦门国税的答复：
2、资料收集方面
（1）如果员工提出要求，企业有责任和义务为员工办理个税汇算清缴，但同时提醒员工，企业只是代办，对个人提交资料不齐全或不真实，导致多扣税款，应由个人负责。
（2）如需要补充6项专项附加扣除信息（子女教育、继续教育、大病医疗、住房贷款利息、住房租金、赡养老人等6项专项附加扣除），以在计算2019年个税时补充扣除，应尽早提交。
（3）如果为员工代办个税汇算清缴，在申报后应告知员工自行查看申报数据是否有误，如有误应尽早要求企业（扣缴义务人）订正。
3、数据申报方面
（1）我认为企业应当尽量避免自己的员工因未全面享受优惠政策而多交个税，除非员工因涉及隐私不愿意提交相关扣除资料又不愿意通过其他途径申报，自愿放弃享受优惠。因此，针对那些初步汇算需要交个税的员工（包括公司管理层），企业人事和财务等部门应当尽可能要求其补充扣除资料。
（2）6项专项附加扣除资料，2019年员工应该已经提交并享受优惠了，但如果全年汇总下来，扣除可扣除的金额后仍需交个税，建议提醒员工补充6项专项附加扣除资料作进一步扣除（如有或需要）。
（3）年终奖在2021年12月31日以前，允许“二选一”，即年终奖可以单独计税，也可以与工资等综合所得一并计税。因此企业应当测算两种情况下，哪种方式交个税少。
（4）个人综合所得收入不超过12万元，汇算后需要补税，无论补税金额多少，都不需要申报；个人年度汇算需补税金额不超过400元的，无论收入是否超过12万元，都不需要申报。
三、建议个人要注意的地方
1、申报渠道可选
（1）个税汇算清缴可选择三种渠道、自己办、单位办、请人办。
（2）如果6项专项附加扣除信息涉及个人隐私不方便告知单位，可选择自己办，但前提是自己要有一定的税务知识，特别是要熟悉个税汇算清缴的规定。
（3）如果前两者都不合适，也可委托专业的中介机构（会计师事务所或税务师事务所等）或个人办理，但可能要额外负担费用。
2、怎么知道自己交了多少税，要不要补税，要补多少税？也有三种途径
（1）到单位查。单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人。但是要不要补税，补多少税，有没有税可退，需要汇算后才知道。
（2）自己查。可以通过手机个人所得税APP、电脑登录电子税务局网站，查询本人2019年度的收入和纳税申报记录。但目前只能查询到收入和预缴税情况。
（3）通过预填表服务查。可通过网上税务局（手机个人所得税APP、网页端），办理年度汇算，税务机关将按一定规则为纳税人提供申报表预填服务。但如前所述，汇算清缴服务因疫情暂未开通，该项功能暂无法使用，建议持续关注。
3、个税汇算清缴，不仅仅是补税，还可能有税可退
前期缴纳的个税，都是按照一定的规则预先缴纳的，但经过全年汇算，部分人可能还可以退税，建议在个人所得税APP里绑定好个人银行卡，等着国家退钱！
李智敏注册会计师
个人所得税首次汇算清缴已经开始了，做为扣缴义务人和个人，有些事项还是需要注意和完善的 这样可以顺利完成个税汇算清缴。
扣缴义务人
①检查扣缴义务是否完全履行，工资薪金、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得、利息股息红利所得、租赁所得、财产转让所得、偶然所得等，除了经营所得，个税应税收入的其他所得都需要扣缴义务人预扣，比如支付了一笔劳务报酬，就要有对应的扣缴和申报，检查扣缴是否都按规定履行了扣缴义务，检查未达起征点员工是否做了扣缴申报，个税需要扣缴的应税所得，是需要依法进项全员全额纳税申报的。
②2020 年2 月29 日前，扣缴义务人应当向向本单位员工提供其2019 年度取得的全部工资、薪金所得的金额和已扣缴税款的信息，向其他人员支付“除工资、薪金所得以外”的其他所得，应当在扣缴税款后，及时向纳税人提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
③核实专项附加扣除是否正确，专项附加扣信息资料要留存好。
④帮助员工集中办理汇算清缴
如果有需要汇算清缴的员工，可以接受委托帮助单位就职员工办理个人所得税汇算清缴。
个人需要注意
①登录自然人电子税务局、个税app，查看有无任职受雇错误情形，打印个人纳税记录，核实扣缴情形。
②如果有符合条件的专项附加扣除，保存好资料，留存被查。
③综合所得年收入超过12万，需要补缴个税400元以上，是必须汇算清缴的，如果需要退税，也必须汇算清缴，早点做好汇算清缴准备，如果委托别人办理，早点告知委托人，提供相应资料。
新税视点
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纳税人：查询并核对个税申报记录
在个税申报过程中，有多种异常状况出现。比如：有人发现自己“被就业”了，名下出现了从来没有见过的供职单位。
对于这种“被就业”的情况，国家税务总局曾回应称，可能是个人身份信息被冒用了。
出现身份信息冒用的情况主要在于：一些不法企业，通过冒用他人信息，来虚报工资，虚增企业成本，达到偷税漏税的意图。
对纳税人来说，“被就业”的影响也是很大的。
一方面，会增加税前收入，造成个税支出上升；另一方面，新个税法要求取得两处以上综合所得的纳税人要进行年度汇算清缴，而虚假受雇则会带来不必要的麻烦。
重磅消息！为便利纳税人查询、核对全国范围个税申报记录，近期，上海、江苏、黑龙江、四川、青海等省市宣布上线个税申报记录查询功能。
据了解，个税申报记录查询功能，让纳税人自己更清楚的看到自己的收入申报纳税情况，在汇算之前看看自己的收入有没有被冒用申报、错误申报，为2020年个税汇算清缴做好准备。
具体的查询方法为：登陆当地的税务局官网，点击进入“自然人税收管理系统”，找到“税务特色应用”，便可看到相关功能。
（1）如果想看2019年及以后年度在全国范围内发生的个税申报缴税记录，可点击“申报记录查询”按钮。
（2）如果想看2019年及以后年度在全国范围内发生的个税应税收入及纳税明细记录，可点击“收入纳税明细查询”按钮。
（3）如果对某条申报记录存在异议，可点击“申诉”按钮。
（4）如果想看申诉记录的处理进度和处理情况，可点击“申诉记录查询”按钮。
扣缴义务人：四个重点事项需注意
根据《个人所得税法实施条例》第二十九条规定：“纳税人可以委托扣缴义务人或者其他单位和个人办理汇算清缴。”
这意味着，除了纳税人自行办理“汇算清缴”，还可以委托其他单位、个人或扣缴单位代为汇算清缴。
由于汇算清缴是一项专业性较强的工作，一般来说，纳税人都会选择让扣缴义务人汇算清缴。
小税官谈税事
申报时注意税率的选择，降税期限应该是3月1日至5月底
chenchen至尊宝
爱啥啥的，不用在意。简单两句，回答完毕。[捂脸][捂脸][捂脸]
尊贵永恒
1.个税汇算清缴是什么？
一个居民个人在一个年度内，要把他的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费收入。这四项收入自行汇总，来计算年度应纳税所得额和应纳税额，然后用这个年度的应纳税额减去他已经预扣预缴的税额，来确定它纳税年度应补税或者退税的金额，这个过程，就是汇算清缴.
2.综合所得的范围？
居民个人的工资薪金所得、劳务报酬所得，稿酬所得，特许权使用费所得，不是所有的个人所得都需要汇算清缴，只有四项综合所得才需要汇算清缴，偶然所得和财产性收益不需要汇算清缴
3.都谁需要汇算清缴？
个人所得税的纳税人分为居民个人和非居民个人。非居民个人是没有综合所得这个概念的，自然也没有汇算清缴这个概念，根据个人所得税法第二条第二款的规定，个人取得综合所得的，应当按纳税年度合并计算缴纳个人所得税，并且要办理汇算清缴。
4.哪些人不需要办理汇算清缴？
纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的、纳税人年度汇算需补税金额不超过400元的，可免于办理汇算清缴。
5.汇算清缴的具体时间是怎么规定的？
综合所得年收入是指2019年1月1日-2019年12月31日，汇算清缴时间是2020年3月1日-6月30日。
6.如何进行汇算清缴？
一是自己办，即纳税人可以自行办理年度汇算。税务机关将通过个人所得税手机APP、网页端、12366自然人专线等渠道提供涉税咨询，解决办理年度汇算中的疑难问题，帮助纳税人顺利完成年度汇算。
二是单位办，即请任职受雇单位办理。征求意见稿表明，税务机关将为扣缴单位提供申报软件，方便扣缴义务人为本单位职工集中办理年度汇算申报。
三是请人办，即可以委托涉税专业服务机构或其他单位及个人代办。
在申请年度汇算退税时，纳税人应提供其在中国境内开设的符合条件的银行账户。税务机关按规定审核后，按照国库管理有关规定，将在接受年度汇算申报的税务机关所在地（即汇算清缴地）就地办理退税。
纳税人办理年度汇算补税的，可以通过网上银行、POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构等转账方式缴纳。
7.谁应该办理汇算清缴之税款多交、申请退税？
一是年度综合所得收入额不足6万元但已预缴个人所得税的，可申请退税。
二是2019年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有扣除的。
三是因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、六项专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的。
四是纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣预缴率高于全年综合所得年适用税率的。
8.如何查询个人所得税申报缴税记录？
输入省市税务局网址，直接进入，点击“自然人税收管理系统”查询，或通过省市税务局登录界面，点击选择实名登录下个人所得税按钮即可查询。
我为大家解读的都是宏观政策方面的问题，涉及到具体工作中的问题，还是需要有专人的讲解，通过系统的学习来掌握，不论是企业HR还是财务，都需要掌握这个新的技能，财智 云课 堂的《个人所得税汇算清缴一站通》为大家准备好了，快去学习吧！
