汪蔚青
【不懂税、多缴税，
蔚青说税，教你学会不缴冤枉税】
问题：汪老师，我公司有一栋楼，属于专用于不可抵扣进项税额项目（福利设施）的房屋。现在董事会做出决定向外出售。但是卖的过程要谈判，不是董事会做出决议的当月就卖掉了。那么，根据《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》（税务总局2016年第15号公告），其进项税额可以抵扣的时间应该是什么时间？
《财政部、国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016）36号）附件2：《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第（四）项第2点规定，按照《试点实施办法》第二十七条第（一）项规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额：
蔚青答疑：可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率
上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。
《国家税务总局关于发布〈不动产进项税额分期抵扣暂行办法〉的公告》（国家税务总局公告2016年第15号）第九条规定，按照规定不得抵扣进项税额的不动产，发生用途改变，用于允许抵扣进项税额项目的，按照下列公式在改变用途的次月计算可抵扣进项税额。
可抵扣进项税额＝增值税扣税凭证注明或计算的进项税额×不动产净值率
不动产净值率＝（不动产净值÷不动产原值）×100%
董事会作出决议，并不代表一定就能卖掉，签订转让协议才真正确定改变了用途，因此应以签订转让协议的次月作为计算进项抵扣的时间。
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