接著上篇應收賬款壞賬準備計提教學，不會的先收藏，用的時候打開看看 來說，現在應收款壞賬準備的計提，引入預期信用損失模型之後，靜態的壞賬計提比例變成了動態，看似很高端，其實就是一道算數計算題而已。
準備數據
與其說是“預期”，不如說是基於歷史數據的表現，來算各賬齡期間的壞賬計提比例。下面就拿應收款賬齡是按照5年分的，對近3年的賬齡分析的結果進行分析，計算出2020年各賬齡期間應該計提的壞賬準備比例。
近3年賬齡分析結果
遷徙率概念
首先，我們需要知道一個概念，叫做遷徙率，即本年度末在某一賬齡階段的應收款項遷徙至下一年末高一賬齡階段的比重，聽著挺拗口，其實計算過程挺簡單。
比如說，2019年賬齡1年以內的應收款遷徙率=25,965,423.17/ 77,390,445.76=33.55%;1-2年、2-3年、3-4年這些計算過程都是跟1年以內的一樣的。
而4-5年的不太一樣，遷徙率=401,666.33/(18,378,143.92+ 719,809.45)=2.10%;
賬齡5年以上的應收款就不存在什麼遷徙，或者說即使遷徙了也還是5年以上，所以遷徙率是100%。
遷徙率過渡到歷史損失率
只要有兩年數據，就能夠計算一組遷徙率，為了反映遷徙的規律，我需要更多年份的數據來計算，年份越多，計算出來的結果更加接近企業實際的欠款損失情況。通常我們會選擇近3年的數據進行分析。
遷徙率計算
計算完成3年各賬齡期間的遷徙率之後，再取簡單的算術平均數，計算出來各賬齡區間的平均遷徙率。
遷徙率如何過渡到預期信用損失率，需要分兩步，這裡先說第一步，計算出來歷史損失率，要點如下：
- 5年以上的歷史損失率是100%，不用計算；
- 基於1，倒算前面各賬齡期間的歷史損失率，4-5年計算公式為30.48%*100%=30.48%，一次類推嵌套計算前面的，3-4年計算公式為：88.69%*30.48%=27.04%；2-3年：64.96%*27.04%=17.56%；1-2年：48.31%*17.56%=8.48%；1年以內：46.18%*8.48%=3.92%。
歷史損失率過渡到預期信用損失率
上面計算出來的歷史損失率並不是2020年計提壞賬準備的計提比例，還要將其與2019年的各賬齡區間原來的計提比例進行比較，兩者熟大就選用哪個作為該賬齡期間的計提比例。
預期信用損失率計算
例如2-3年曆史損失率為17.56%，而上年度壞賬計提比例只有15%，那麼2020年就要修正為17.56%，其他賬齡區間段歷史損失率均沒有超過上年度壞賬計提比例，就沿用上一年度的，最終計算出來的一組數據就是2020年的預期信用損失率。
計算期末壞賬準備
2020年的預期信用損失率就是2020年計算壞賬準備時候，各賬齡期間的壞賬計提比例，結合本文第一張圖表裡面的2020年賬齡分析結果，與經過一連串計算得到的預期信用損失率，就能夠計算出來各賬齡期間的期末壞賬準備餘額。
總結
與原來靜態的壞賬準備計提比例相比，這裡需要用的數據其實並沒有增加，只是引入了遷徙率的概念，需要進行一頓相對複雜的計算。
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