稳岗补贴账务处理
一、什么是稳岗补贴？
为保障社会大局面的稳定，保障广大企业职工的权益，国家政府鼓励受危机（含国际金融、冠状肺炎等）影响的困难企业尽量不裁员或少裁员，稳定企业用工岗位，对受危机影响的企业发放稳定岗位补贴。
二、各地的稳岗补贴政策？
受新型冠状病毒肺炎疫情影响，多地企业生产经营出现暂时困难，裁员压力增大。为帮助企业渡过难关，稳定社会就业。全国多省份公布稳岗就业措施，其中河北、福建、浙江、湖南、重庆等地区都推出2020年度稳岗补贴政策。对不裁员或少裁员的参保企业，可返还其上年度实际缴纳失业保险费的50%。
《河北省关于打好新型冠状病毒感染的肺炎疫情防控阻击战促进经济社会平稳健康发展的若干措施》规定，实施援企稳岗政策。对不裁员或少裁员的参保企业，可返还其上年度实际缴纳失业保险费的50%。对面临暂时性生产经营困难且恢复有望、坚持不裁员或少裁员的参保企业，返还标准可按6个月的当地月人均失业保险金和参保职工人数确定，政策执行期限至2020年12月31日。阶段性降低失业保险费率、工伤保险费率的政策，实施期限延长至2021年4月30日。
《内蒙古自治区人社厅、财政厅关于印发的通知》(内人社部发[2018]19号)，2018年至2020年，按照符合条件的企业上年实际缴纳失业保险费总额的50%给予企业稳岗补贴，主要用于职工生活补助、缴纳社会保险费、转岗培训和技能提升培训等。
三、稳岗补贴是否缴纳增值税？
解析：不用缴纳。
依据：《国家税务总局关于取消增值税扣税凭证认证确认期限等增值税征管问题的公告》（国家税务总局公告2019年第45号）第七条明确规定：“纳税人取得的财政补贴收入，与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩的，应按规定计算缴纳增值税。纳税人取得的其他情形的财政补贴收入，不属于增值税应税收入，不征收增值税。”
企业取得的稳岗补贴，并不与其销售货物、劳务、服务、无形资产、不动产的收入或者数量直接挂钩，因此不需要缴纳增值税。
四、稳岗补贴是否缴纳企业所得税？
解析：满足一定条件可以作为不征税收入。
如果企业从县级以上各级人民政府财政部门及其他部门取得的应计入收入总额的稳岗补贴，同时满足（财税〔2011〕70号）的不征税收入的三个条件，即一是企业能够提供规定资金专项用途的资金拨付文件；二是财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资金有专门的资金管理办法或具体管理要求；三是企业对该资金以及以该资金发生的支出单独进行核算。则符合《企业所得税法》规定的不征税收入，可以在计算应纳税所得额中予以减除。
五、稳岗补贴的账务处理？
企业收到政府有关部门返还的稳岗补贴属于政府补助的范畴，按政府补助准则规定，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，直接计入当期损益。计入当期损益时，与本公司日常活动相关的政府补助，计入其他收益；与本公司日常活动无关的政府补助，计入营业外收入。实务我们看到企业的处理情况存在以下几种情况：
1、取得稳岗补贴时，直接贷方计入“其他收益”科目（企业会计准则适用）。
2、取得稳岗补贴时，直接贷方计入“营业外收入”科目（小企业会计准则适用）。
3、取得稳岗补贴时，直接冲减之前发生失业保险计入的相应科目，如“管理费用”等科目。
4、企业收到稳岗补贴后，根据《企业会计准则第16号——政府补助》规定，做如下账务处理：
（一）若用于补偿企业以后期间的相关费用或损失收到补贴款
借：银行存款
贷：递延收益
发生培训支出和社保支出等支出
借：管理费用等
贷：银行存款
借：递延收益
贷：其他收益
（二）若用于补偿企业已发生的相关费用或损失收到补贴款
借：银行存款
贷：其他收益
（三）如果采用净额法的，冲减相关费用
借：银行存款
贷：管理费用等
实操君比较倾向于第四种做法，要判断政府给的稳岗补贴是补偿企业已发生的相关费用或损失还是补偿企业以后期间的相关费用或损失，以及本企业是采用总额法还是净额法，情况不同，做法也不尽相同。
比如：《昆明市人力资源和社会保障局等九部门关于做好2020年度暂时性生产经营困难且恢复有望企业失业保险稳岗返还工作的通知》规定，企业申报的稳岗补贴可用于职工生活补助、社会保险补贴、转岗技能提升补贴相关支出，不得用于其他用途。如果企业执行的是企业会计准则且采用总额法的话，小编个人建议是收到稳岗补贴的款项先计入“递延收益”，发生培训支出和社保支出等支出时，再从“递延收益”转入“其他收益”。
如果企业执行小企业会计准则，取得稳岗补贴时，可直接贷方计入“营业外收入”科目。
六、稳岗补贴从哪里申请？
人社部此前宣布：失业保险稳岗补贴可以进行网上申领，结果有企业还没来得及申请，稳岗补贴直接到账了。原来是部分有条件的地市取消了企业申请环节，变“企业找补贴”为“补贴找企业”，通过数据比对，将稳岗返还资金直接拨付至符合条件的企业。
那么仍然需要进行稳岗申领的地区，HR去哪里进行申请呢？
可以关注“人力资源和社会保障部”微信公号查询
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退回的社保费怎么做账？
一、社保免征政策规定：
根据人社部发[2020]11号人力资源社会保障部 财政部 税务总局关于阶段性减免企业社会保险费的通知规定：除湖北外各省份，从2月到6月可对中小微企业免征企业养老、失业、工伤保险单位缴费三项费用（个人缴费部分不免征），从2月到4月可对大型企业等其他参保单位（不含机关事业单位）减半征收；湖北省从2月到6月可对各类参保单位（不含机关事业单位）实行免征。
目前，全国各地都已经出台了具体实施办法。据统计，2月份共为企业减免养老、失业、工伤三项社保费单位缴费总共1239亿元，据人社部预计2-6月份减免额度将超过5000亿元以上。
二、企业收到退回的社保费，怎么做账？
目前，实务中，做法有二：
方法一：退回的社保直接冲减相关费用，之后减免月份的社保不再计提免征部分。
（1）企业收到已征收2020年2月份社会保险费的退费，单位缴费部分的社保根据退费金额冲回计提和上缴分录，分录参考如下：
借：应付职工薪酬——养老、失业、工伤保险（单位承担部分）
贷：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本/在建工程等
借：银行存款
贷：应付职工薪酬——养老、失业、工伤保险（单位承担部分）
（2）中小微企业直接减免征收，没有上交的三项社会保险费，不做计提和上缴分录。
（3）大型企业等减半征收的，按照减半征收的数额做计提和上缴分录，参考如下：
借：管理费用/销售费用/制造费用/生产成本/在建工程等
贷：应付职工薪酬——工资薪金
应付职工薪酬——养老、失业、工伤保险（单位承担部分按减半之后的金额入账）
借：其他应付款——养老、医疗、失业保险（个人承担部分）
应付职工薪酬——养老、失业、工伤保险（单位承担部分按减半之后的金额入账）
贷：银行存款
方法二：从会计可比性原则来说，可比照政府补助准则处理，退回的社保，执行企业会计准则的计入其他收益，执行小企业会计准则的计入营业外收入；减免期间，也先预提，后转入其他收益或营业外收入。
注：个人比较倾向于第一种做法。
原因：公司收到社保退费，不属于政府补助，根据财会[2017]15号文件规定，政府补助具有下列之一特征：（一）来源于政府的经济资源。对于企业收到的来源于其他方的补助，有确凿证据表明政府是补助的实际拨付者。
而这次国家因疫情对企业缴纳社保部分的减免，是属于直接减免的社保费用，本次涉及社保的退费，是由于政策出台时，有的企业己缴纳社保费用，实质不是给予企业补助的情形，因此，不属于政府补助，也不用比照政府补助准则处理。
三、知识延伸
1、什么是政府补助？
政府补助，是指企业从政府无偿取得货币性资产或非货币性资产。包括政府对企业的无偿拨款、税收返还、财政贴息，以及无偿给予非货币性资产等。
2、企业从政府取得的经济资源，如果与企业销售商品或提供服务等活动密切相关，且是企业商品或服务的对价或者是对价的组成部分，适用《企业会计准则第14 号——收入》等相关会计准则。
3、政府如以企业所有者身份向企业投入资本，享有相应的所有者权益 ，政府与企业之间是投资者与被投资者的关系，属于互惠交易，不适用政府补助准则，通过“专项应付款”核算。
4、与企业日常活动相关的政府补助，应当按照经济业务实质计入其他收益或冲减相关成本费用。与企业日常活动无关的政府补助,计入营业外收入。一般如果政府补助补偿的成本费用是营业利润中的项目，或补助与日常销售行为密切相关，比如增值税即征即退、稳岗补贴等，则认为该补助与日常活动相关。
5、税收返还是政府按照国家有关规定采取先征后返（退）、即征即退等办法向企业返还的税款，属于以税收优惠形式给予的一种政府补助。
执行企业会计准则的企业收到即征即退、先征后返（退）增值税
借：银行存款
贷：其他收益
6、执行小企业会计准则的企业取得政府补助，按总额法入账，没有净额法的规定，不用区分是否与日常活动相关，递延收益均结转到营业外收入。
