（本文作者為今日工程機械特約佛格斯( 北京) 信息有限公司COO張顯峰先生）
【匠客工程機械】提起設備折舊，每個設備租賃商都清楚它的概念。沒有設備可以永遠持續工作下去，都需要記錄隨著年齡增長而消耗在工作中的價值，需要每月對設備徵收折舊費。而實際上收回這些折舊費是有一定困難的，尤其是在設備利用率低的情況下。對許多設備擁有者來說，貶值是一個不幸的事實，也是不可避免的事實。
讓我們來討論“折舊”這個詞的三個主要含義，然後通過圖表來看看租賃業務單元是如何工作的。
“折舊”的含義
1）稅收折舊。稅法允許企業在規定的期限內按照規定的金額註銷某些類別的資產。這些註銷或稅收折舊費用是扣除企業的收入並用於減少企業的應稅收入。通常情況下，機械設備的稅收折舊的年限是10年。
2）會計折舊。也被稱為攤銷，這是一個會計術語，用來描述生產過程中使用的資產折舊的過程，以反映它們的價值不再是過去的事實。公司政策規定資產在公司賬簿中記錄的比率和減記期間。經營企業能夠依照實情選用最適宜的方案對物資設備進行折舊計算，可選的方案比較多。
3）市場折舊。是購買資產時支付的資產與在所有權期限結束時出售的剩餘市場價值之間的差額。
稅收折舊和會計折舊都是臨時估算值，用於計算出售機器時實際發生的折舊，並告知市場實際發生了多少折舊。稅收折舊和會計折舊要求中期折舊費用必須相對於市場折舊進行調整，這稱為折舊調整。通過計算出售時賬面價值（稅收或會計）與出售時實際收到的剩餘市場價值（通常稱為銷售收益或虧損）之間的差額來完成。每月或每年的折舊費用非常重要，並且必須定期進行，以確保賬簿儘可能正確。然而，它們只不過是一旦資產出售後才會知道的真實折舊成本的準備金。
折舊是複雜的，就會計人員而言，它即與資產負債表有關，如何在資產登記表和其他賬戶中報告資產賬面價值；它又與損益表有關，如何將折舊費用編入設備費率和設備成本。這是一個複雜的話題，對機隊管理，設備成本和公司績效產生重大影響。下面我們來看圖，從而對摺舊如何工作形成一個簡單而實用的理解。
設備租賃業務的“折舊”
“開始對外租賃業務”顯示了週期的開始：我們要做對外出租設備的租賃業務，幫助客戶把工程建設完成到位。
“租賃業務運營成本”：做這項工作需要花錢，其中包括人工費、材料費、營銷費、管理費等。
當然還有設備成本——“設備購置成本”。用於完成這項工作的設備成本（經常按小時計費），包括燃油費，磨損部件費，維修費和其他每小時費用。它還包括每月或者每年需要辦理的許可證，保險等的攤銷費。
“設備折舊”。當按小時收取設備的租金時，如何在平衡各項運營成本以及“設備折舊”的基礎上，保證租賃業務盈利？答案是設備利用率或者設備出租率。只有機隊達到其設定的利用率目標，才能保證設備折舊費正常計提。
從機隊使用過程中收回的折舊費（“設備折舊”）流入公司財務（“公司財務”），用於記錄設備資產的價值並幫助產生支持資本預算流程所需的流動性（“資金預算”）。
除了“設備折舊”以外，公司財務還有其他流動資金來源。出租業務所完成工作換來的“租賃業務收入”應該超過“租賃業務運營成本”，並且會對工作產生“租賃業務利潤”。設備銷售的收益或損失（“租賃業務損益”）也流入財務處。
“資金預算”借鑑了“公司財務”可用的流動資金。預算很大程度上取決於“公司戰略計劃”，該計劃定義了在市場建設能力和蓬勃發展所需的行動。公司戰略無論是選擇增長，還是選擇多樣化的，都可能需要貸款，租賃和其他融資戰略形式的“額外外部資金”進入。“資金預算”過程至關重要。它決定了投資什麼設備來實施戰略計劃；它決定了租賃商在維修，更換和增長業務之間如何平衡資金；它決定了如何應對意外時間發生；等等。
資本預算用於獲取、維護未來的對外出租設備業務。這項工作將使租賃業務獲得在未來生存，發展和繁榮所需的流動資金;所以循環重演。在折舊費用和現有機隊的努力之下，租賃公司有能力吸引額外的資金並獲得未來出租業務所需的資金。
“折舊”的方式
折舊是固定資產在使用過程中，通過逐漸損耗（包括有形損耗和無形損耗）而轉移到產品成本或商品流通費用中的那部分價值。折舊的核算是一個成本分攤的過程，即將固定資產取得成本按合理且系統的方式，在它的估計有效使用期間內進行攤配。這不僅是為了收回投資，使企業在將來有能力重置固定資產，而且是為了把資產的成本分配於各個受益期，實現期間收入與費用的正確配比。而不同折舊方法使每期攤銷額不同，從而影響企業的應稅所得，影響企業的所得稅稅負。
下面比較一下不同的折舊方式對企業的影響：
1、採用加速折舊法，可使固定資產成本在使用期限中加快得到補償。但這並不是指固定資產提前報廢或多提折舊，因為不論採用何種方法提折舊，從固定資產全部使用期間來看，折舊總額不變，因此，對企業的淨收益總額並無影響。但從各個具體年份來看，由於採用加速的折舊法，使應計折舊額在固定資產使用前期攤提較多而後期攤提較少，必然使企業淨利前期相對較少而後期較多。
2、從應納稅額的現值來看，運用雙倍餘額遞減法計算折舊時，稅額最少，年數總和法次之，而運用直線法計算折舊時，稅額最多。原因在於：加速折舊法（即雙倍餘額遞減法、年數總和法）在最初的年份內提取了更多的折舊，因而衝減的稅基較多，使應納稅額減少，相當於企業在初始的年份內取得了一筆無息貸款。這樣，其應納稅額的現值便較低。
折舊會影響企業稅基，會造成企業是盈利還是虧損。下面來看一下企業進行稅務折舊或會計折舊的造成虧損的處理方式的相關法律規定。
我們熟知《中華人民共和國企業所得稅法》以下內容：第五條規定：企業每一納稅年度的收入總額，減除不徵稅收入、免稅收入、各項扣除以及允許彌補的以前年度虧損後的餘額，為應納稅所得額。第十八條規定：“企業納稅年度發生的虧損，准予向以後年度結轉，用以後年度的所得彌補，但結轉年限最長不得超過五年。”
案例：說明如何利用好折舊變更來更好的節省所得稅
案例前提：
1、如果認為多次一舉，請不要往下進行；
2、如果認為沒有操作能力，請不要往下進行。
3、本例知識理論推導，作為開腦洞之用，請勿噴。
案例內容：
為了便於展示，做了數據理想化處理。某租賃公司，第1-5年的折舊前營業利潤如下，設備按照5年折舊，第一年扣除折舊後虧損19萬元，第2-5年每年的折舊前營業利潤和折舊正好相抵（理想化，便於演示），故第一年的虧損全部依次轉結，但從第六年開始，設備已經進行了完全折舊，根據法律規定，第一年的虧損的年度轉結到第六年要全部衝抵，否則第七年就要作廢。按此情景，如果保留設備10年，所得稅納稅總額為20萬元。
但現實操作中，允許企業進行折舊年限調整，假設我們在第五年時覺得即使下一年度在努力，也無法將以前的虧損完全彌補，那麼我們可以在第五年進行折舊調整，將折舊拉長到8年，如下圖顯示：
在此情景下，第五年和低於年就可以進行抵扣以前的虧損，兩年時間可以將全部虧損彌補，10年間所得稅總額為17.75萬元，也就是說從第六年到第八年，3年時間節省所得稅2.25萬元。
設備折舊很簡單，但它也非常重要。瞭解它，就能明瞭怎樣決定才能增加企業的盈利能力，能夠對企業的長期生存，繁榮和發展做出更大的貢獻。
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