9月1日，中國首次開展金融賬戶涉稅信息自動交換（CRS），在中國的反避稅條款和世界經合組織（OECD）的CRS雙拳出擊之下，海外逃避稅將無所遁形。
值得注意的是，既然中國實施CRS，而美國又不是CRS的參與國，那麼是否非美國公民將錢款都存到美國去就安全了呢？美國的FATCA法案究竟與CSR有何不同？且CSR又會對中國金融機構產生何種影響？
CRS的美國鼻祖
FATCA是美國在2012年通過的“外國賬戶稅收遵從法”(簡稱FATCA)，2013年1月起生效，FATCA要求全球金融機構向美國通報美國人在海外的金融資料，以供美國政府查稅。
截至2014年7月份，已經有英國、德國、法國、加拿大、意大利、西班牙和澳大利亞等39個國家或地區同美國就FATCA法案達成了政府間協議，另有包括中國在內的60個國家或地區與美國就協定的實質性內容達成一致。歐盟《利息稅指令》和美國FATCA為OECD出臺金融賬戶信息交換標準提供了參照。
“美國的FATCA可以說是CSR的前世今生，”蔣成達律師對第一財經記者表示，“中國香港與美國簽訂該協議，而美國與中國內地簽訂的協議尚未生效。”
“目前美國沒加入CRS簽約國，按理說，現在把錢放在美國賬戶裡，只要美國還沒有加入CRS，只要中美雙方還沒有正式簽署FATCA的賬戶交換協議之前，那麼FATCA和CRS都不會進行申報。短期之內，這筆財富是安全的，但是做財富安全及傳承規劃時，目光都不能只停留在現在，因為美國現在不參與CRS，不代表以後不會加入。此外，也不排除美國和中國將來直接簽署FATCA法案，施行賬戶交換協議。”某離岸家族信託稅務規劃專家曹俊對記者表示。
“也別以為美國的FATCA法案只針對美國的公民和綠卡持有者，非美國身份人士就可高枕無憂，事實上，早在2014年6月26日，中美就FATCA法案已經草簽了互惠型的政府間信息交換協議，即中國將向美國政府提供美國公民金融賬戶信息，而美國則會將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。”他稱。
值得注意的是，FATCA規定，外國銀行需將個人賬戶達5萬美元以上，或企業賬戶餘額達25萬美元等具美國公民身份客戶的資料向美方申報，否則在美投資收益會被課以30%重稅後才能匯出。
此外，CRS和FATCA之間也有所不同。FACAT主要影響的是在美國外有賬戶的美國人，美國跨國公司及締約國外國金融機構；CRS影響的是100多個簽約國的非稅務居民，影響範圍更為廣泛。
同時，FATCA只針對餘額超過50000美元的個人賬戶，以及不同限制的公司賬戶；CRS則沒有最低金額限制，存量賬戶、個人低淨值賬戶按持有人的地址來確定稅收居民身份（同一家金融機構及其關聯機構賬戶總餘額不超過600萬美元），個人高淨值賬戶根據記錄檢索和客戶經理程序來識別稅收居民身份（加起來總餘額超過600萬美元）。
國內金融機構枕戈待旦
中國承諾成為第二批實施CRS的國家(地區)，於2017 年1月1日實施新的賬戶開戶程序,並於2018年9月進行第一次信息交換。全球已有超過100個國家承諾實施最遲在9月實現CRS下第一次金融賬戶信息交換。
目前，中國已經加入《多邊稅收徵管公約》（MCAA）並實現配對。OECD公佈數據顯示，中國目前已經與超過60個國家和地區在MCAA下“配對”成功，信息自動交換關係正式被“激活”。60多個國家和地區中，不乏英屬維爾京群島、開曼、百慕大這樣的“避稅天堂”。
CRS涉及的海外機構賬戶包括存款機構、託管機構、投資機構、特定的保險公司在內的金融機構；資產信息則涵蓋了存款賬戶、託管賬戶、現金值保險合約、年金合約、持有金融機構的股權/債券收益；賬戶內容又包括賬戶及賬戶餘額、姓名及出生日期、稅收居住地、年度付至或計入該賬戶總額。
綜合來看，中國版CRS對國內的金融機構來說，會有不小的挑戰，而其中影響最大的是銀行。
“特別是中大型銀行，它們涉及零售業務較多，因此面對的個人賬戶較多，盡職調查範圍較大。而雖然證券和基金相對來說工作量也會大，但是畢竟外籍人士在國內購買證券、基金不一定多，所以有待驗證。就保險而言，由於一般外籍人士買境內帶有現金價值的保險（壽險等）比較有限，因此涉及非居民賬戶的機會相對較低。” 普華永道中國稅務合夥人傅瑾此前對第一財經記者表示。
此外，中國版CRS也提及，如果金融機構可以從現有信息中進行身份確認，則無需賬戶持有人提供聲明文件，便可自行進行申報。“這樣會使得金融機構責任更重，只有在不確認賬戶持有人信息時才需要其提供相應的申明文件。”傅瑾認為，一些機構為了保險起見，依然會要求賬戶持有人提供申明文件，來降低機構所面臨的風險。
因此，在盡職調查過程中建立一定的方法可以節約時間和工作量。各大金融機構應該先分析各自產品和投資者構成，分析既定工作方法下的工作量，設計高效率的方法。並且金融機構也需要考慮如何形成監督制度，使得客戶賬戶信息的變化能實時反映（客戶身份信息改變、賬戶金額改變從而影響高、低淨值賬戶的性質）。對於新開戶程序的資料收集，可以通過系統改造，在原來反洗錢信息基礎上豐富信息。
此外，普華永道也表示，實質重於形式是國際稅務環境不可逆轉的趨勢。各國稅務機關聯手打造了CRS個人金融信息互享，以打擊國際間的不合理避稅安排。而本次中國出臺的新個稅法，是中國稅務機關在法律層面的進一步完善，以全力迎接一個個人涉稅信息更為透明的新時代。因此，中國的高淨值人士面臨的是一個嶄新的稅務環境，傳統稅籌理念需要調整。
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