大成律師事務所家族辦公室
法稅團隊負責人
沃晟法商學院院長兼創始合夥人
香港家族辦公室協會執行會長
王芳
近日媒體報道海外上千華人賬戶被封的消息，反映CRS實施已然風起雲湧。本期我們採訪了剛剛從MDRT大會歸來的王芳律師，王芳律師是中國首創研究“家族辦公室及私人財富管理”專業化的律師，主要為各大金融財富機構及高淨值人士提供服務，也是全球MDRT大會邀請的第一位華人律師。
針對這個消息，王芳律師表示，高淨值客戶完全不必因為CRS稅制的實施，信息交換的實施而害怕，也沒有必要由此產生恐慌。合理的規劃符合國際大事和國內的監管環境，這才是客戶真正要面對的問題。她同時表示，隨著財富管理進入2.0時代，在未來高淨值客戶的財富管理、保單規劃上，財富管理參與機構也由單一走向融合，金融、法律、稅務的專業人士越來越多的並肩作戰，跨界整合資源、打通專業界限，將保單工具和其他的法稅工具整合在一起，為客戶提供企業家業財富保障，傳承一體化發展服務。
CRS不是洪水猛獸
財富管理
Q1
您前段時間從澳洲參加全球MDRT會議回來，最大的感受是什麼?客戶最關注哪些方面的問題?
王芳:我們發現華人面孔已經超過整個大會與會人員的一半以上，這說明今天中國整個保險業務的市場、財富管理業務的市場正在以驚人的速度崛起。
在未來的全球會議當中，一定要重視亞洲的力量，重視中國的力量，要對中國給予更多的關注，這是我參加全球MDRT會議回來最大的感受。與會人群最關注兩個問題，一是他們分享了很多激勵精神鼓舞心靈的內容，二是包括銷售技能、市場營銷團隊組建、法律稅務顧問、專業顧問式的服務等專業分享內容。
A
財富管理
Q2
澳大利亞稅務局(ATO)在8月15日警告所有未主動申報海外收入的納稅人，並且去年已凍結一大批海外賬戶，涉及大量中國居民，您如何看待這件事的?
王芳:此次會議的主辦地點恰巧在悉尼，今年澳洲稅務局在CRS的信息交換上表現的動作非常凌厲，澳大利亞已經跟65個國家和地區成功交換了CRS金融賬戶信息，而且已經收集到高達160萬個金融賬戶的信息，涉及到至少1000億澳元的
海外金融資產，同時澳大利亞稅務局已經鎖定了37萬名擁有海外金融賬戶的納稅人，在分期分批排查以後，現在已經向漏報資產和收入的納稅人發出了大概2000多封稅務通知函，督促這些納稅人主動披露和解釋海外銀行和金融賬戶，督促他們主動報稅。由此我們可以判斷，至少澳洲在CRS的海外收入信息交換和稅務稽查上表現的動作是非常嚴厲的，從全球範圍來看，CRS會一年比一年嚴，起初是稅務，只是金融賬戶交換，然後稅務局的動作跟上，現在開始發事故稽查函，開始通知納稅人要主動申報，我認為澳大利亞正好是在當前的國際趨勢下，才會有這樣的表現。
A
財富管理
Q3
如果是在澳洲的非稅務居民，還需要注意哪些問題?
王芳:如果中國大陸的客戶是澳洲的非稅務居民，但是他跟澳洲又有連接點的話，他可能要注意以下幾個問題:
第一，如果不是澳洲的稅務居民，並不意味著他不需要在澳洲報稅，只是以非稅務居民的方式在澳洲進行申報，比如中國人在澳洲買了房子，但是不去居住，這種情況下不是澳大利亞的非稅務居民，但是如果房子在出租，出租產生租金收益，那麼作為外國人在澳洲的資金收益，仍然要每年進行稅務申報，所以第一個問題，
即使不是澳大利亞的稅務居民，那麼如果你跟澳大利亞有一些財產上的關係，那麼還是要做稅務申報。第二，如果你不是澳洲的非稅務居民的話，你要看看你是否還是中國或者其他國家和地區的稅務居民，如果我在澳洲移民了，但是仍然持有中國護照，不是澳洲的稅務居民，作為中國的稅務居民，那麼全球所得仍需要在中國繳納相關的稅收。
第三，即使你不是澳洲的非稅務居民，那麼你在澳洲如果有銀行存款、有金融資產，比如說有保險有債券有股票，那麼澳洲的金融機構會自動識別你是中國大陸的稅務居民，照樣會把你在澳洲擁有的財產信息交換給中國稅務局。
A
不可輕信某些CRS“解決方案”
財富管理
Q4
網上流傳一些針對CRS的“解決方案”，比如關閉賬戶、轉移資產、改變稅務居民身份、代持人架構等。這些操作是否可行?
王芳:關賬戶不可行，原有賬戶裡存有的資產，總要有一種客觀上存在的財產類型。如果資產原來是股票，現在轉移成基金或者是轉移成信託產品，那麼不管怎麼轉移，只要它是金融資產，一樣會涉及到信息交換，除非關閉這個賬戶以後，把資產改換財產類型，比如轉做股權投資或者購買不動產。
轉移資產，這要取決於轉移到哪裡，如果把資產轉移到非CRS的國家和地區，比如美國，美國轉移來的資產，首先要進行反洗錢和風控合規的識別,第二美國雖然沒有加入CRS，但美國有FATCA法案，一樣會在系統上統計和登記外國人在本國持有的金融資產，這些統計和登記未來會不會信息交換給中國，目前也不好判斷。
再比如，把資產轉移到臺灣，臺灣現在政局不穩定，轉過去的資產將來會不會因為政治風波發生損失也不好判斷。如果轉移到一些非常小的國家和地區，那麼這些國家本身就有可能發生政變，有可能外國人在該國存有的金融資產都被凍結或者被執行，這種風險也難以保障。
改變稅務居民身份，這個操作可行，但是需要合規的改變稅務居民身份，現在一些移民公司賣小島國護照，比如聖基茨護照、安提瓜護照、瓦努阿圖護照、塞浦路斯護照等，這其實不是合規的改變稅務居民身份的方法，原因是稅務居民的判斷標準不是看持有哪個地方的護照，而是看在哪裡長期定居，是否和該國該地區有著密切的經濟聯繫，比如我拿到塞浦路斯護照，但卻不居住在塞浦路斯，仍然持中國護照，那實際上還是中國稅務居民，不是塞浦路斯稅務居民。
所以現在移民公司有時候誤導客戶拿了小島國護照，在銀行開戶的時候就偽裝自己是塞浦路斯稅務居民，這樣就會給個人的金融信用留下很大的隱患，一旦將來發現有這種撒謊的行為，那麼這位客戶的金融信用在
海外可能就會受到很大的影響，比如說開公司受影響，辦信用卡受影響，考駕照受影響，融資借貸受影響等等。代持人架構根本行不通，海外金融機構從合規角度來講一般不允許這種操作，都會要求披露最後的實際擁有人，而且用別人的名義做代持，那麼會不會給這個代持人的稅務經理帶來麻煩。
A
正確認識 合理規劃
財富管理
Q5
您在這次全球MDRT會議上也提到，客戶不必因為CRS稅制的實施，信息交換的實施而害怕，也沒有必要由此產生恐慌。合理的規劃符合國際大事和國內的監管環境，這才是客戶真正要面對的問題。那麼如何才能做出合理的規劃?最需要注意哪些方面的問題?
王芳:第一點，
合理的規劃首先要正確認識CRS，不是說只要擁有海外資產就要收稅，也不是說海外原來擁有的金融資產都要補稅，它的本意是說如果你有原來的海外金融資產，那麼這些金融資產在海外投資理財所獲得的經濟收益，這個部分是要交稅的。在海外做金融投資，它的收益回報是比較低的，海外的利率也低，由於他的金融投資回報比較低，所以合規交20%的個人所得稅，本身也沒有多高的稅務負擔。第二點，
在合理規劃的時候，如果要想讓一個家庭做到全球稅負最低，可以把家庭成員規劃成不同的國際稅務居民身份，比如先生當中國稅務居民，太太當香港稅務居民，兒子當新加坡稅務居民。如果從稅務居民的角度來規劃，那每個人身上擁有的資產就要按照當地的稅務居民來交相關的稅，有些國家和地區稅率也是相對要低的，這樣就是合規的。當然如果一個家庭的總資產沒有過億的話，也沒有必要這麼麻煩，通過 移民拿海外護照再拿海外稅務居民，其實沒有太大的必要。第三點，在資產配置的類型上也可以做一些安排，比如說配置一個大額的人壽保險，交完保費以後只會披露保單現金價值，保單鑑定價值，通常一張新保單，在前幾年，保單現金價值都遠遠低於保費，在沒有收益的情況下，再也不涉及到稅，即使將來保單資產增長了，根據中國個人所得稅法第四條，保險理賠款免稅不交稅。因此，從資產配置的類型上也可以做一些安排，適當的配一些免稅資產，比如中國稅務居民對二級市場股票買賣收益一直是免稅，可以對二級市場的股票進行買賣。
A
財富管理
Q6
購買保單會導致客戶的私人財富曝光嗎?如果境內外保單被披露，可能會增加稅務負擔嗎?
王芳:只要投保人是一個外國稅務居民的話，那麼他這張保單資產肯定是要披露給他所在的稅務居民的國家，但是保單披露的不是保費，它曝光的數額會比他原來交的保費要低得多。
如果境內外保單被披露，會不會增加稅務負擔要分境內和境外兩種情況，境內來講，中國稅務居民買了一張香港保單，會不會增加稅務負擔，從目前來看不會追加費用負擔，原因是中國稅務居民擁有的海外保單是要適用中國稅法，中國稅法目前對保單裡面產生的增長的現金價值，保單分紅以及保險賠款目前都沒收稅，所以即使你的海外保單披露也沒有什麼新增的稅務負擔。
反過來，比如說加拿大人在中國買了一張保單，那會不會披露信息交換給加拿大稅務局，以後會導致他的中國保單增加它的稅費成本，那麼這個時候就要看各國自己的稅法了，因為他是一個加拿大稅務居民，他用的是加拿大稅法。
A
跨界合作服務高淨值人群
財富管理
Q7
在為客戶進行保單規劃，像您這樣的專業律師團隊，在其中扮演什麼樣的角色?你們是如何與其它機構一塊合作的?
王芳:首先我們在為客戶進行保單規劃的時候，我們經常跟保險代理人一起組成團隊服務客戶，原因是保險代理人在服務客戶的時候，主要是從財務的角度為客戶做好規劃，如何管理好客戶家庭的意外風險，財務的現金流規劃，比如說子女教育基金、養老資金，但是客戶僅有財富規劃是不夠的，可能還要有法律規劃及稅務規劃，對客戶來講，他希望以最小的溝通成本、時間成本和經濟成本一攬子解決所有問題。
所以在這種大背景下，我們跟很多保險機構保險代理人組成團隊一起服務客戶。當我們跟客戶通過面談瞭解客戶需求以後，通常情況下我們會給客戶做一個企業家業的風險體檢，體檢完了以後會給出一個方案解決報告，在經過家族成員的討論後，我們再和保險代理人一起組成團隊幫客戶落地執行，這樣一個服務流程大概是三個月到六個月的時間，對客戶來講，他就會很高興，因為他以最小的成本實現了從創富首富傳富這樣一攬子服務;對保險代理人來說，他們也很高興，因為他們藉助了專業的力量，給到了客戶一個最權威最準確的解決方案;對於我們法律服務團隊來講，我們也很高興，一來讓客戶企業家安心無憂，二來我們也幫助保險代理人更好的規劃了他的保單。
A
本文發表於《財富管理》雜誌9&10月刊
閱讀更多 銀行家雜誌 的文章
