无论是理论上还是实务中，对税务筹划、避税与税收违法行为均缺乏清晰而严谨的定义。为了正确区分税收筹划与税收违法行为，有效应对涉税风险，零工宝将以增值税为基础，讨论税务筹划与税收违法行为的本质和各自特征。
税法适用的基本模式
法律规范的标准逻辑结构和税法的基本逻辑结构均为：事实模式+法律后果。
在税法上，事实模式称之为税收事实模式，将对应的法律后果称之为税收法律后果。增值税基于交易事实而征收，故而增值税案例中的税收法律事实一般是指交易行为；而规范中的税收事实模式是指交易模式。
一方面，所有实施了符合A交易模式的交易行为的主体，都应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果；某主体是实施了符合A交易模式的交易行为的主体；所以，该主体应当承担A交易模式对应的税法上的法律后果。就税收征纳实体法律关系而言，当具体的交易行为符合A交易模式的时候，如果行为人承担了A交易模式对应的法律后果，即为合法行为；如果逃避A交易模式对应的法律后果，则为税收违法行为。
另一方面，所有没有实施符合A交易模式的交易行为的主体，都不得承担A交易模式对应的税法上的法律后果。某主体没有实施符合A交易事实模式的交易行为，所以，该主体不得承担A交易事实模式对应的税法上的法律后果。如果明知并未发生该交易行为，行为人对其开具或接受发票，除另有规定外，属于虚开发票。
税务筹划的基本特征
在税务筹划中，行为主体选择让自己承担更低税款的交易行为，即在不同交易方式中，选择了让自己承担更低税款的交易行为，但是，对交易行为的税收处理是符合税法规定的。
税收违法行为的本质和特征
税收违法行为的本质，是对交易行为的税收处理不符合税法的规定，即在交易行为已经确定（含已经确定无该类交易行为）的情况下，对已经确定的交易行为本身的税收处理不符合税法规定。税法上的违法评价，只能基于已经确定的交易行为，不得评价交易行为本身是否合法，并且交易行为的合法与否、合理与否均与税法的违法评价没有因果关系。如果行为人实施的是B交易行为，但是通过虚假手段伪装成A交易行为，并按照A交易行为进行税收处理，则属于典型的税收违法行为。
实体的税收违法行为通常有以下3种情况
一是掩饰已经发生的交易行为的真实情况。最常见的是纳税人伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，或者在账簿上多列支出或者不列、少列收入，或者虚假申报。这些都是在交易行为已经确定的情况下，通过这些方式掩饰真实的交易行为。
二是伪造并未发生的交易行为。这里主要见于虚开发票。行为人并未发生相应的交易，伪造相关的证据，用以证明自己发生了相应的交易行为，进而达成不缴纳或少缴纳税款的目的。
三是拒绝对已经发生的交易行为依法进行税收处理。
实质重于形式原则禁止用于税收违法性原则，只要对纳税人基于法律形式的交易的税法处理符合税法规定，就不得判定税收违法行为，但可以在符合条件时进行纳税调整。
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