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从划分投资类型的原因来看，投资类型的确定是由投资经理的交易目的确定，短期交易性的，还是中期持有的，还是持有到期的，更深的原因是该账户的资金性质确定的。发行该产品的投资指引来确定的。 寿险的资金投资类型大部分为持有到期、可供；而财险的资金投资类型大部分为交易性。基金都不分投资类型的，都是交易性的。
交易性金融资产账务处理
目前财务凭证都是复式记账，就是说一张凭证里面有来源、有去向。能充分体现出资金的流向、资产的转化。
假设：花了1000元买股票，其中交易费用10元。资金流向是由1000元rmb，变成了990的股票和10元的费用（请不要去纠数据合理性）。
买入凭证：
贷 ：银行存款 1000
借 ：交易性-成本 990
借 ：交易费用 10
买入股票的时候 股票是100股 每股价格9.9 一共是990元。
由于价格的变动引起了资产的变化，这个时候需要根据最新的价格来对资产进行估值。交易所的股票是每日用收盘价来确定。如果无活跃市场、或者锁定期的股票.....这个......这个其实用到的不太多 如果真有需要了解这块的请给我私信。
假设：价格变为10.1元；资产的转化是由于价格变化引起的，由于价格变化产生的浮盈带来了收益（公允价值变动损益）。
每日的估值凭证：
借：交易性-公允价值变动 20
贷：公允价值变动损益 20
这个时候，资产就是成本+浮盈=1010 ，总的浮盈是20元，其中10元交了手续费。如果价格变化，亏了的话，这里就是负数好啦。
假设10.5的时候卖出，卖出是5元的手续费。
资金流向就是将所有的资产都变成了存款存款，产生了收益，同时也支付了费用。
卖出凭证：
借： 银行存款 1045
贷： 交易性-成本 990
借： 手续费 5
贷： 投资收益 60
贷： 交易性-公允价值变动 20
借 ：公允价值变动损益 20
一共赚了60元，但是交易费一共支出15元。
也就是说1000+60-15=1045 这个就是收到的钱。
简单吧，没学过会计的也能明白的。
刘英田
今年考中级会计职称考试，刚好复习到这章内容，把我学习的内容分享出来，希望对今年考中级会计职称的考生有所帮助。
满足以下条件之一的，应划分为交易性金融资产： 1.取得该金融资产的目的主要是为了近期内出售；2.属于进行集中管理的可辨认金融工具组合的一种，且有客观证据表明企业近期采用短期获利方式对该组合进行管理；3.属于衍生工具，比如国债期货、远期合同、股指期货等，其公允价值变动大于零时，应将其相关变动金额确认为交易性金融资产，同时计入当期损益。
（一）交易性金融资产的初始计量
例：甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。
5月1日会计分录： 借：交易性金融资产 280 应收股利 20 投资收益 5 贷：银行存款 305
例：M公司2012年5月1日购入N公司债券作交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。债券买价为110万元，另支付交易费用1.7万元。
5月1日会计分录： 借：交易性金融资产 107 应收利息 3 投资收益 1.7 贷：银行存款 111.7
【理论总结】1.入账成本＝买价－已经宣告未发放的现金股利（或－已经到期未收到的利息）； 2.交易费用计入投资收益借方，交易费用包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金及其他必要支出。不包括债券溢价、折价、融资费用、内部管理成本及其他与交易不直接相关的费用。企业为发行金融工具所发生的差旅费等，不属于交易费用。一般分录如下：借：交易性金融资产――成本（按公允价值账）投资收益 （交易费用）应收股利（或应收利息）贷：银行存款 （支付的总价款）
（二）交易性金融资产的期末计量
1.会计处理原则 交易性金融资产采用公允价值进行后续计量,公允价值的变动计入当期损益。
2.一般会计分录 ①当公允价值大于账面价值时： 借：交易性金融资产――公允价值变动 贷：公允价值变动损益 ②当公允价值小于账面价值时： 借：公允价值变动损益 贷：交易性金融资产――公允价值变动例：甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。6月30日会计分录：借：公允价值变动损益 30 贷：交易性金融资产30
例：M公司2012年5月1日购入N公司债券作交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。债券买价为110万元，另支付交易费用1.7万元。 6月30日债券市价为120万元。 6月30日会计分录：借：交易性金融资产13 贷：价值变动损益 13
（三）持有期内的红利收益和利息收益
1.当被投资方宣告分红或利息到期时 借：应收股利（或应收利息） 贷：投资收益
2.收到现金股利或利息时 借：银行存款 贷：应收股利（应收利息）
例：甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，于10月25日发放。 10月3日宣告分红时： 借：应收股利 15 贷：投资收益 15 10月25日收到股利时： 借：银行存款 15 贷：应收股利 15
例：M公司2012年5月1日购入N公司债券作交易性金融资产核算，债券面值100万元，票面利率为6%，每年4月1日、10月1日各付息一次，N公司本应于4月1日结付的利息因资金紧张延至5月6日才兑付。债券买价为110万元，另支付交易费用1.7万元。 6月30日债券市价为120万元。10月1日M公司如期收到利息。
3.处置时 例：甲公司2012年5月1日购入乙公司股票10万股，作交易性金融资产核算，每股买价30元,另支付交易费用5万元，乙公司已于4月25日宣告分红,每股红利为2元，于5月6日发放。6月30日每股市价为25元。 10月3日乙公司再次宣告分红，每股红利为1.5元，10月25日发放。12月31日，每股市价为19元。2013年1月6日甲公司抛售所持股份，每股售价为17元，交易费用2万元。
2012年12月31日会计分录： 借：公允价值变动损益 60 贷：交易性金融资产 60 2013年1月6日会计分录： 借：银行存款 168 投资收益 22 贷：交易性金融资产 190 借：投资收益 90 贷：公允价值变动损益 90 合并分录： 借：银行存款 168 投资收益 112 贷：交易性金融资产 190 公允价值变动损益 90
【关键知识点】（1）交易性金融资产出售时投资收益=净售价-入账成本； （2）交易性金融资产处置时的损益影响=净售价-处置时的账面价值； （3）交易性金融资产在持有期间所实现的投资收益额=①交易费用+②计提的利息收益或宣告分红时认定的投资收益+③转让时的投资收益。
蘑菇塘
会计学书本有的知识，你上头条来问？
