財務疑問
年後剛剛上班，好多公司組織員工吃個飯、聚個餐，從酒店取得“餐飲費”的發票如何入賬？
專家回覆
員工聚餐的“餐飲費”發票，應該計入“應付職工薪酬--福利費”。
借：應付職工薪酬--福利費 2340元
貸：銀行存款 2340元
當月結轉福利費
借：管理費用--福利費 2340元
貸：應付職工薪酬--福利費 2340元
稅務提醒
①員工年後聚餐是否涉及代扣個稅？
答覆：
不需要代扣個人所得稅。
②員工聚餐的“餐飲費”發票取得專票，能否抵扣？
答覆：
不得抵扣增值稅，認證後應做進項稅額轉出。
③員工年後聚餐的費用如何在企業所得稅前扣除？
答覆：
福利費不超過工資、薪金總額14%的部分准予扣除。
政策參考
①國家稅務總局所得稅司巡視員盧雲在國家稅務總局網站接受在線提問（2012年4月11日）：根據個人所得稅法的規定原則，對於發給個人的福利，不論是現金還是實物，均應繳納個人所得稅。但目前對於集體享受的、不可分割的、非現金方式的福利，原則上不徵收個人所得稅。
②《財政部、國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)附件1《營業稅改徵增值稅試點實施辦法》第二十七條規定：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
(一)用於簡易計稅方法計稅項目、免徵增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產和不動產。其中涉及的固定資產、無形資產、不動產，僅指專用於上述項目的固定資產、無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產……”
③《企業所得稅法》第八條規定，企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
《企業所得稅法實施條例》第四十條規定，企業發生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，准予扣除。
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