進項發票100元，銷項發票也是100元是否需要繳稅？皆有可能

有人提問：進項發票100元，銷項發票也是100元，是否需要繳稅？對此，我想說，皆有可能。

談及進項發票，相對而言，是針對一般納稅人企業提出的問題。當期應納稅額＝當期進項銷項稅額－當期進項稅額，這是增值稅一般納稅人應納稅額的計算公式。式中，銷項稅額與進項稅額兩者共同影響應納稅額。

簡單來說，當期銷項稅額大於當期進項稅額，兩者之差為正數，當期需要繳納稅款；相反，當期進項稅額大於當期銷項稅額，差為負數，當期無須需要繳納稅款，並形成留抵稅額。

是否需要繳稅，取決於銷項稅額與進項稅額孰大孰小，這是總體原則。本題中，進項稅發票100元，銷項發票100元，並不表明當期進項稅額與當期銷項稅額各為多少，可能存在三種情形：第一種、前者小於後者；第二種、兩者相等；第三種、前者大於後者。

第一種情形需要繳稅，後兩種情形當期無須繳稅，好複雜！增值稅稅則繁雜，計算當然複雜。增值稅的適用稅率、進項稅額抵扣規則、計稅方法、稅收優惠等都影響進項稅額及銷項稅額的計算，我們分別簡單說說。

【適用稅率】

增值稅稅率有幾檔，分別是13%、9%（農產品符合條件還可按10%抵扣）、6%及零稅率，比如傳統的銷售貨物、勞務適用稅率為13%，銷售服務適用稅率為6%。發票的金額相等，稅率不同，相應的進項稅額和銷項稅額不相同，比如，購進技術服務，金額為100元，進項稅額為100*6%＝6元，而銷售100元的貨物，按13%計算的銷項稅額為13元，應納稅額為13－6＝7元。

不考慮其他因素（以下無特殊說明，條件與此相同）的情況下，相同金額的發票，購銷商品（廣義的商品，下同）不同，購進業務適用的稅率低於銷售業務所適用的稅率時，進項稅額小於銷項稅額，應納稅額為正，需要繳納增值稅。

【抵扣規則】

根據上述，購銷業務，同種商品，稅率相同，金額一致時，不用繳納增值稅。但是，除了稅率影響外，進項稅額抵扣也是重要的因素。如前述的當期進項稅額，並非是當期進項稅額的全部，僅是可以抵扣的部分。我們知道，對進項稅額來說，存在不可抵扣情形的部分，不得從銷項稅額中抵扣。常見的不得抵扣情形包括購進商品用於集體福利、個人消費、簡易計稅項目等。

一般納稅人通常適用一般計稅方法徵稅，同時還可適用簡易計稅方法徵稅，尤其是在全面營改增後，適用簡易計稅方法徵收的很多，如建築服務，銷售不動產、勞務派遣等。

本題中，假設購進商品100元用於簡易計稅項目，所對應的進項稅額不得抵扣，即當期實際可抵扣的進項稅額為零；銷售商品100元，通常情況下都會產生銷項稅額，顯然應納稅額大於零，需要繳納增值稅。

可見，即使是同種商品購銷金額相同，購進業務所對應的進項稅額不完全可以抵扣，進項稅額將會小於銷項稅額，應納稅額將為正數，準備繳納稅款吧。反之，無須納稅，不難理解。

【稅收優惠】

單憑進項發票及銷售發票，判斷納稅與否，確實不能保證，因為如果能享受稅收優惠的，可能不僅不用繳稅，還可退稅。出口退稅估計有所耳聞，符合條件的退口零稅率，還可按規定退還相應的進項稅額。這是一個層次。

另外，如果以服務為主營業務，本題基本無須納稅，因為服務業適用稅率為6%，即銷項稅額最多為6元，而購進業務可抵扣進項稅額最低也是6元。

談到服務業，不得不提減稅降費措施，現在符合條件的一般納稅人還可以適用進項稅額加計抵減政策，結合這點考慮，需要納稅的可能性更小。

【綜合結論】

綜上述，鑑於增值稅複雜的計稅規則，本題所描述的進項發票100元，銷項發票100元，稅額計算存在多種可能性，納稅與否都有可能，得具體情況具體分析。