會計最日常的事務，恐怕就是跟發票打交道了。一般納稅人的增值稅專用發票是可以抵扣進項的，有企業，可能採購比較少，銷項太多，缺少進項發票，應交的增值稅就比較高。老闆擔心稅負，總喜歡走偏鋒，指揮會計去弄點增值稅的進項發票。
有職業操守的會計，當然開始是拒絕的。因為都知道，這是違規的。
可老闆有老闆招式，他會從他朋友公司，或所謂的關係戶，搞些發票來，那你說你用不用呢?
被老闆逼緊了，畢竟飯碗也很重要，有的會計就半推半就的妥協了。
陳會計的單位，李老闆就“神通廣大”，隔三差五的會拿些專票給她，要求她抵扣。可是上週稅務稽查到這些抵扣了的進項發票，屬於異常憑證，因為開票單位涉嫌虛開增值稅專用發票，單位已經失聯(跑路)，現在已經是非正常戶。稅務稽查調查到的，需要做進項轉出的專票稅額高達50萬元。
其實，老闆的關係戶，就是那些皮包公司，註冊後，沒有實際經營，專門用來賣發票的公司。這種公司，本身涉嫌違法。可能註冊時股東身份就是假冒的。它們往往賣一段時間後，就會失聯，成了非正常戶。
實務中，一旦銷售方被列入非正常戶，那麼老闆從那裡“謀”來的發票，就屬於異常憑證!
國家稅務總局規定--取得異常憑證，無論是否申報抵扣，都不得使用，抵扣了的，需要做進項稅額轉出。
如果單位取得了“非正常戶”開具的專票，屬於取得了異常憑證。尚未申報抵扣，暫不允許抵扣，也就是不能認證該份異常發票了;
已經認證申報抵扣的，一律先作進項稅額轉出。
具體規定，大家可以查閱《國家稅務總局關於走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票認定處理有關問題的公告》中關於走逃(失聯)企業開具增值稅專用發票的處理條文。
會計人員必須明白:銷售方涉嫌倒賣發票的，本身就是存在違法風險，老闆謀取的這類進項，是存在法律問題的，守住底線，堅決不接受異常憑證，才是為單位真正的負責。因為違規的發票被轉出，還要受到稅務處罰，終是得不償失的!
(文中案例，均系化名，如有雷同，純屬巧合，請勿對號入座)
閱讀更多 會計學堂官網 的文章
