一般哪些憑證可以抵扣呢？

1、增值稅專用發票

2、機動車銷售統一發票

3、海關進口增值稅專用繳款書

4、農場品銷售發票

5、完稅憑證

6、通行發票

以上是我們常見的可以抵扣的憑證，有的可以直接憑票抵扣，而有的需要計算抵扣。下面我們一起來看看特殊的情形的抵扣——計算抵扣。

問題： 增值稅一般納稅人支付的道路、橋、閘通行費，暫憑取得的通行費發票 ，都可以按照發票上註明的收費金額計算可抵扣的進項稅額嗎？

答：可以計算抵扣的通行費發票是不含財政票據的，也就是說只有國稅監製稅務通行發票可以計算抵扣進項稅額。

案例：一般納稅人企業支付高速公路通行費280元，取得國稅監製的通行費發票，是否可以抵扣進項稅額？如果可以抵扣，按多少抵扣？

解析：可以抵扣，高速公路通行費可抵扣進項稅額=高速公路通行費發票上註明的金額/（1+3%）*3%=280/(1+3%)*3%=8.16元

問題：ETC充值卡充值發票，可以計算可抵扣的進項稅額嗎？

解析：增值稅一般納稅人使用ETC充值時並未實際接受道路通行服務，其充值取得的發票，不能按照道路通行費計算抵扣進項稅額。

提醒：道路通行費發票沒有抵扣期限的限制。

案例：A公司是棉布生產企業，購進免稅棉花100萬，生產使用17%稅率的棉布，進項稅金如何抵扣？

解析：37號文執行之前，可以抵扣的進項稅是：買價*13%=100*13%=13萬元

37號文執行之後，棉花適用稅率降到11%，但是由於用於生產17%稅率的貨物，扣除力度不變，A公司可以繼續抵扣13萬元，而不是11萬元。

如果購進棉花直接出售，則按照買價*11%=100*11%=11萬元抵扣進項稅。

閱讀更多 財務小七 的文章

關鍵字: 棉花 發票 抵扣