一、虚开增值税发票罪真实案例
【案例1】
四川省资阳市中级人民法院刑事裁定书（2015）资刑终字第60号
黄耿忠伙同欧阳拥民（另处）利用他人身份信息注册成立了资阳市康兰特商贸有限公司，并取得一般纳税人资格。黄耿忠聘请刘丽为职员，刘丽负责在黄耿忠的指示下虚开增值税专用发票。黄耿忠以公司名义虚开增值税专用发票50份，税额共计847501元。其中刘丽虚开20份，税额共计339000元。
被告人黄耿忠犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑十一年六个月，并处罚金十万元；被告人刘丽刘某犯虚开增值税专用发票罪，判处有期徒刑二年，缓刑三年，并处罚金一万元。
【案例2】
山东省青岛市中级人民法院刑事裁定书（2015）青刑二终字第163号
戴某某，海瑞公司主管，为偷逃税款，海瑞公司虚开增值税专用发票42份抵扣税款税额648770.04元,海瑞公司罚金人民币三十二万元；
戴某某有期徒刑十一年；介绍人：徐某某有期徒刑七年，并处罚金人民币二十万元。
二、虚开增值税发票罪的量刑标准
2018年8月22日，最高人民法院重申虚开增值税发票定罪量刑标准：
1.虚开的税款数额在五万元以上的，判三年以下或拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金；
2.虚开的税款数额在五十万元以上的为数额较大，判三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金；
3.虚开的税款数额在二百五十万元以上的为数额巨大，判十年以上或无期，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
【例】甲公司将500万的货卖给乙公司，将300万的货卖给丙公司，其中丙公司不需要发票，于是甲公司和乙公司商量，甲公司向乙公司开具800万发票，但只需支付500万款项即可，此案例中甲、乙、丙是否涉嫌增值税发票虚开？如果被查处，他们将受到怎么样的处罚呢？
答：丙不涉嫌增值税发票虚开，甲、乙均涉嫌
如果被查处，分两种情况：
第一种情况：只开具一张800万发票，则按800万发票涉及的税额判刑，800*16%=128万，数额较大，可能会判5年左右有期徒刑，处三十万左右罚金。
第二种情况：开具一张500万发票和一张300万发票，500万发票属于真实的，则按300万发票涉及的税额判刑，300*16%=48万，可能会判接近3年有期徒刑，处十五万左右罚金。
三、虚开增值税发票的行为
1.为他人虚开 2.为自己虚开 3.让他人为自己虚开 4.介绍他人虚开
【例】A公司将货物卖给B公司（个体户不需要发票），B公司将货物卖给C公司，但C公司要求必须提供专票，于是B公司想出来找A公司开发票，让A 公司将发票直接开给C公司，这种情况是否涉嫌增值税虚开？如果被查，最多多少人要承担责任？
答：涉嫌虚开，如果被查，最多九人，分别是A、B、C三家公司的老板、财务和经办人。
A是为他人虚开，B是介绍他人虚开，C是让他人为自己虚开。
四、增值税节税方法
1.在兼营事务中合理节税
兼营不一样税率,应分开核算,否则按较高税率核算增值税不划算。
【例】某设备交易额1000万，进价700万，差额300万需要交16%的税率，达48万。在沟通过程中发现，该设备不仅仅只是提供完后这么简单，还需要安装服务。如何节税呢？
答：如果将1000万拆分成800万设备费用，200万服务费用，其中设备费用交税（800-700）*16%=16万，服务费用按一般纳税人6%交税=200*6%=12万，税额为28万
通过这种拆分可以节税20万
2. 通过纳税期的推迟来节税
延迟纳税，是利用资金的时间价值进行的筹划。
【例1】假设甲公司是一般纳税人，按照一般计税方法缴纳增值税。2018年6月，甲公司出租房屋给客户，合同约定了收款日期为7月15日。增值税纳税义务发生时间如何计算？
第一种情况，假设6月15日，甲公司给客户开发票了但未收到款项。先开具发票的，为开具发票的当天。因此，甲公司的增值税纳税义务时间为：6月15日。
第二种情况，假设6月20日，甲公司收到了客户提前缴纳的租金，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。所以，甲公司的增值税纳税义务时间：6月20日。
第三种情况，假设7月15日，甲公司尚未收到客户的租金，但书面合同已确定付款日期。因此，甲公司的增值税纳税义务时间为7月15日。
【例2】山东某销售公司8月份发生的销售业务3类，货款共计3000万元，其中，第一笔500万元，现金结算;第二笔800万元，验收后收款;第三笔付1700万元，一年后收款。如何拟定合同进行税收筹划？
方法一：如合同拟定一次开票3000万元，则需马上缴纳税额480万元(3000万×16%)，由于另外两笔资金相隔一段时间才付款，对公司现金流不利。
方法二：对未收到的800万和1700万元，约定收款日期，可延缓纳税时间。缴纳税额：第一次500*16%=80万元，第二次128万元，第三次272万元，延迟纳税，争取更多的现金流。
采用方法二节税。
3.出口退税节税法
公司选用出口退税节税法,一定要知道有关退税规模及退税核算办法,努力使本公司出口契合合理退税的需求。
4.利用纳税优惠政策节税
许多企业并非生来具备享受优惠政策的条件，这就需要企业为自身创造条件，制定一些纳税优惠政策来达到利用优惠政策合理节税的目的。
【例】某钢铁生产企业生产原料主要为废旧钢铁，原料主要从本地的个体收废处收购，而按现行税收政策，从个人收废处收购废旧物资，除专门的废旧物资经营单位可按收购额10％计提进项税额外，工业企业是不能按此办法处理的，因而该钢铁企业从个体收废处收购的废钢铁无法抵扣进项税额，给企业加重了负担。如何减轻这部分负担?
答：该钢铁企业决策层决定专门成立一个废旧物资回收公司，独立法人，独立核算，并经工商机关和公安机关批准，执有废旧物资经营经营许可证，所有该钢铁企业从个人收购的废旧钢铁均通过废旧物资回收公司，废旧物资回收公司再按市场价格将收购的废钢铁销售给钢铁企业，并开具增值税专用发票，税率17％。经过机构处理，钢铁企业购进的废钢铁可以正常的手续抵扣进项税额，减轻了钢铁企业的税收负担。
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