我們通過對貴公司2016年度的財務審計和彙算清繳，除了對交流事項的披露調整，就審查中發現的財務管理問題，分述如下：
1、《穗地稅越質評二字【2015】1111111號文》所提問題的整改審查。
①港澳臺及境外旅遊業務，境外機構開出發票，未有明細說明或行程清單結算，以及人數、單價、天數等的統計，也未提供境外公證機構或者註冊會計師的確認證明，涉稅風險依舊。
②以前年度票據成本票據入賬，會計沒有按照權責發生制核算，跨期票據自然列支當年的問題依舊。稅務機關可以不予以確認當年所得稅費用，要求企業自行調賬後重做以前年度的匯繳，但期限最長不得超過5年。
③境外票據應取得原件入賬問題依舊，按照規範處理會計業務企業未有改善，依然存在稅務不準扣除的風險。
④會計核算不清晰、項目核算不準確、票據“混用頂替”的現象依然存在。境外的簽證費，旅遊業明確在營改增後准予據實扣除。
2、營改增對旅遊業的核算要求提高了。
根據《關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知》(財稅[2016]36號)附件2中，關於銷售額的規定確定：試點納稅人提供旅遊服務，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅遊服務購買方收取並支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費、交通費、
簽證費、門票費和支付給其他接團旅遊企業的旅遊費用後的餘額為銷售額。試點納稅人按照規定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
上述憑證是指：
(1)支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
(2)支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有異議的，可以要求其提供境外公證機構的確認證明。
(3)繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
(4)扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上(含省級)財政部門監(印)制的財政票據為合法有效憑證。
(5)國家稅務總局規定的其他憑證。
納稅人取得的上述憑證屬於增值稅扣稅憑證的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
我們認為：從會計基礎工作到規範清晰核算，貴公司亟待在賬務上提高，從摘要的填寫到複印件入賬，這些不嚴謹的處理不應出現。在取得成本費用發票上，10月記字72號憑證，借記：管理費用-差旅費，出現“餐飲發票5%”增值稅率。員工借款長期不清理，用不合適的文具、辦公用品發票沖銷，更無附件和使用說明，這些賬務處理站不住腳，不合常規存在稅務風險。
3、規範核算才能規避風險。
2016年度旅遊服務業營改增，從稅務分析上是利好，無論是一般納稅人6%，或小規模納稅人3%，均比營業稅5%減負。關鍵是如何在規範的業務上，享受節稅的好處，而貴公司賬上存在歷史遺留問題，並沒有積極應對處理，比如，無按照《穗地稅越質評二字【2015】1111111號文》所提問題的整改，追補原始單據入賬，做到計算、核算的對應、清楚。這是我們所擔心的，希望公司這方面引起高度重視，新舊業務核算分開整改，新業務要完整清晰，舊業務要追補完整。
4、重組合並的資產管理。
業務重組帶來資產的共用，2016年度轉入使用的舊車輛，如果沒有辦理過戶手續，是不能取得發票的，且因此計提的折舊費，也不得稅前扣除。
我們認為：即使是兩個公司共同存在，沒有其中的合併註銷，也應按照資產歸屬作賬務管理，不能持有賬外資產。資產轉入企業使用必須辦理過戶手續，按照銷售使用過的固定資產，繳納2%的增值稅取得普通增值稅發票入賬。這方面貴公司應自查，稅費合計可以稅前扣除，增值稅進項稅額不得抵扣。
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