國地稅合併後的第一個彙算清繳期已經到來，《中國經營報》記者獲悉，目前各地稅務局已下發相關通知，對納稅人申報細則進行指導。
按照通知，2018年度企業所得稅彙算清繳工作將於2019年6月30日截止，符合條件的納稅人需要在此日期之前按有關文件的規定辦理企業所得稅納稅申報。
個人所得稅方面，由於2019年進行的個人所得稅彙算清繳是針對2018年度的個人所得稅，而新個稅是從2019年1月1日起開始生效，因此諸如個稅專項扣除、專項附加扣除等內容則不會反映在2018年度彙算清繳中。
“和以往彙算清繳程序上有一些不同的是，2019年由於國地稅合併的原因，兩個部門信息實現了共享，對納稅人來說，多項收入所得以及是否需要申報等都有了更準確的信息。”澳洲會計師公會中國華北區委員會委員吳嘉源在接受《中國經營報》記者採訪時指出。
稅局整合信息
“現在稅務局進行了整合，辦業務特別方便，登錄系統，只需要一個賬號，就能一次性完成各種稅費的申報”。4月11日，在北京某區稅務局辦理彙算清繳工作的鄭梅告訴記者。
她是北京一家大型廣告公司的財務人員，當天主要辦理企業所得稅的彙算清繳，據她介紹，2018年國家對研發費用加計扣除比例由50%提高至75%，她所在的公司符合這項申報條件，在填寫申報內容時，她特別標明瞭這項。
不僅如此，企業所得稅彙算清繳對於複核的要求還取消了許多審批或備案程序。以研發費用加計扣除為例，目前已經改為企業 “自行判別、申報享受、相關資料留存備查”的辦理方式。
也就是說，企業在申報扣除之前需要自行對相關的資料進行復核和整理，確保妥善保存符合法規要求的資料以證明企業申報的準確性。
畢馬威個人服務稅務合夥人周波建議，就企業所得稅的彙算清繳而言，企業納稅人可能因各自的生產經營情況不同，所需要關注的側重點也會有所不同。有些遇到諸如解散、破產、撤銷等特殊生產經營情形的企業可能需要更多的關注申報時限以及主管稅務機關的相關申報要求。
對於專家的建議，鄭梅認為實用性很強，對她而言，彙算清繳除了要掌握政策調整對企業帶來的稅負變化外，稅務局的整合也讓納稅人辦稅方便很多。
據悉，2018年7月20日，縣鄉級稅務機構統一掛牌，意味著國地稅合併正式完成。國地稅合併過程中，各級稅務局有3.4萬個一級和內設機構被撤銷，省局、市局、縣局、鄉鎮分局、稅務所如期平穩“掛牌”和“三定”。
國家稅務總局的信息顯示，國地稅合併後，廈門市思明區稅務局首個徵期，納稅人平均等候時間縮短了44.32％，業務平均辦理時間縮短了28.19％。
吳嘉源說，對於個人申報方面，國家稅務總局在對納稅人的公開問答中明確了納稅人無須再辦理年所得12萬元以上自行納稅申報，除非存在2018年度從兩處及以上取得工作薪金所得、日常繳納稅款不足等情形的。這大大縮減了需要辦理年度自行申報的納稅人的範圍，減輕了納稅人的負擔。
逾期影響信用
雖然有明確的申報時間，不過對於首次符合申報條件的納稅人來說，如果需要辦理彙算清繳，但沒有及時辦理的話，會面臨哪些問題？
“按期申報是納稅信用評價的指標之一。納稅信用等級低可能會對日常面臨的稅務徵管產生不利影響，如從嚴審查、重點監管、發票限量供應等。”吳嘉源告訴記者。
對於按照法規要求必須辦理年度彙算清繳的納稅人來說，彙算清繳是一項申報義務。無論是否會產生稅款繳納，納稅人都需要進行申報。根據稅收徵管法，沒有按照規定期限進行納稅申報可能會被處以最高一萬元的罰款。
記者瞭解到，2018年度自行申報的截止時間在實際操作中亦有所變化。國稅總局在問答中說明對於存在上述情形需要辦理彙算清繳的納稅人，可於2019年6月30日之前辦理，比原來次年3月31日的截止日期有所延遲。
吳嘉源補充，在實際操作中各地稅務局的截止日期不完全一致，有部分地區仍執行3月31日的截止日期。因此需要進行年度自行申報的納稅人應關注主管稅務機關的通知。
對於首次申報的個人納稅人來說，一個年度中發生中途換工作的情況，那麼個人納稅人在彙算清繳中需要特別注意。
周波在接受《中國經營報》記者採訪時表示，個人納稅人在次年申報時需要看全年累計免稅收入、累計減除費用、累計專項扣除和累計專項附加扣除是否扣除正確。
“建議個人納稅人及時與新老公司做好溝通銜接工作，避免在年度彙算清繳增加額外的工作量。根據國家稅務總局的相關公告，之後將針對納稅人取得綜合所得辦理彙算清繳出臺相關具體辦理辦法。”周波說。
周波還建議，新個稅法實施後，中國個人所得稅首次增加了個人專項附加扣除。根據相關規定，納稅人在扣繳義務人預扣預繳稅款環節未享受或未足額享受專項附加扣除的，可以在當年內向支付工資、薪金的扣繳義務人申請在剩餘月份發放工資、薪金時補充扣除，也可以在次年3月1日至6月30日內，向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳時申報扣除。
需要注意的是，享受大病醫療專項附加扣除的納稅人，需要自行向匯繳地主管稅務機關辦理彙算清繳申報時扣除。
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