建築業企業所涉及到的增值稅稅率一直以來都是比較複雜的，因為不僅僅有建築業本身的稅率，還涉及到上下游企業等整個產業鏈。同時，建築業企業類型複雜，服務主體多樣化，提供的服務名目繁多，不認真加以區分，容易產生混淆。

在服務主體上，既有大型的建築公司，也有小規模企業，這兩者一個是使用增值稅的9%稅率，另一個是使用3%的徵收率；在服務項目上，既有建築服務，也還可能涉及到其他的技術服務，還有些有形動產租賃的服務，這就可能涉及到9%，6%，13%等不同的稅率。

自從2016年進行“營改增”以來，增值稅的稅率發生了幾次變化，對建築業也產生了相應的影響。因此，對於建築業增值稅稅率的瞭解，我們先從增值稅的歷史沿革著手。

一、 增值稅稅率的變化及其對建築業的影響

在2016年的5月1日，全面開展"營改增"試點，有著66年曆史的營業稅退出了歷史舞臺。建築業也正式加入了"營改增"的大軍。

2018年5月1日，對建築業的意義也很重大。建築行業的適用稅率由原來的11%變為了10%。而與之相對應的，製造業企業的稅率從17%變為了16%。這就意味著，建築業的稅率降低了，同時貨物採購的稅率，也隨之降低了。

2019年4月1日，在進一步深化增值稅改革的浪潮中，建築業的稅率進一步由10%降為了9%。此時，製造業企業的稅率也由16%降為了13%，對建築業的材料採購進項，也產生了一定的影響。

隨著減稅並檔的進一步推進，建築業增值稅的稅率，還可能迎來新的變化。近年來，建築業的銷項稅率不斷降低，但由於其他行業的稅率也發生了變化，對建築業也產生了相應的影響。因此，分析建築行業的稅率，我們不是孤立地只看建築業本身，而是要結合上下游全產業鏈來進行全面的分析。

二、 建築業涉及的增值稅稅率及徵收率

9%的稅率

9%的稅率是建築業一般納稅人採用一般計稅方法適用的稅率。這是由最開始的11%的稅率降檔而來。

適用的身份是一般納稅人。適用的業務是指建築服務。包括各類建築物、構築物及其附屬設施的建造、修繕、裝飾，線路、管道、設備、設施等的安裝以及其他工程作業的業務活動。包括工程服務、安裝服務、修繕服務、裝飾服務和其他建築服務。

納稅人在簽訂合同的時候，一定要看清服務範圍是否在以上之列。

3%徵收率

3%是增值稅簡易計稅方法的徵收率。適用於3%徵收率的情形有兩種。

增值稅計稅方法

（1） 小規模納稅人提供建築服務，那就是適用3%的徵收率。

（2）一般納稅人在一些特殊的情形下，也可以適用3%的簡易計稅。

這些情形比較多，需要納稅人主動關注，是否符合相應的條件。一般這些項目對應的進項較少或者難以取得，所以適用或者選擇簡易徵收也是對納稅人稅負的平衡。

一般納稅人適用簡易徵收的情形

6%的稅率

一般來說在建築服務當中可能還會涉及到一些輔助的服務，如果這些服務是屬於現代服務或者鑑證服務的類別，那麼就會適用6%的稅率。所以在提供建築服務的時候，要特別注意所涉及到的服務類別。

6%稅率適用項目

比如我們的工程設計服務就是屬於現代服務當中的文化創意服務；工程勘察勘探服務，就是屬於現代服務中的研發和技術服務；如果有工程造價鑑證的項目，那麼就是屬於鑑證諮詢服務，這些都是適用6%的稅率。

13%的稅率

13%的稅率是由之前17%的稅率降檔而來，這是傳統的增值稅中銷售貨物或提供應稅勞務對應的稅率。建築服務當中可能會涉及到購進原材料，提供加工修理修配勞務或者有形動產租賃服務，都可能會涉及到這個稅率。

13%稅率適用項目

此外，還有一個比較特殊的情況，就是向建築服務發生地主管稅務機關預繳稅款時，可能會用到2%的徵收率。

三、從案例解析看建築業稅收籌劃的方向

下面通過一個案例，來說說涉及到的這幾種稅率，並從案例當中，來看看建築業的企業有哪些稅收籌劃的思路。

案例：老王有個建築公司ABC, 是一般納稅人企業。最近接到一個單子，1500萬的工程合同，需要自行採購材料。老王向一般納稅人X公司採購了主料、並租賃了設備，不含稅價格總共為500萬，向小規模納稅人Y公司採購了輔料200萬。同時請W公司來做了一個工程設計，不含稅價為100萬。因此，老王的這些業務可能涉及到的增值稅稅率有：

一般納稅人的銷項稅：1500*9%=135萬

向一般納稅人採購的進項：500*13%=65萬

向小規模納稅人採購進項：200*3%=6萬

工程設計的進項：100*6%=6萬

增值稅=135-65-6-6=58萬

在此例當中，我們可以看到有建築業一般納稅人的9%的稅率，銷售貨物一般納稅人13%的稅率，有形動產租賃13%的稅率，小規模納稅人3%的徵收率，以及現代服務納稅人6%的稅率。

同時我們做進一步的細化分析：

1. 供應商的選擇

如果我們採購的輔料也是從一般納稅人那裡獲得，而不是從小規模納稅人那裡獲得的，那麼我們的進項就會變為200*13%=26萬，而不是6萬，足足可以多20萬的進項。

因此，在可以選擇的時候，一般納稅人的建築業企業，需要進行上游供應鏈的管理，儘可能選取一般納稅人的供應商。如果碰到有些地區就地取材，只有小規模供應商的，那麼可以在進行價格測算後，進行重新議價，儘可能獲取增值稅專用發票。

2.分清稅率，享受優惠

由於建築業企業採購的貨物或者勞務品種繁多，稅率各不相同。因此，該分開核算的要分開核算，不要混在一起。同時，要注意可以運用的稅收優惠。比如，一般納稅人銷售電梯的同時提供安裝服務，其安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅，徵收率3%。也就是貨物是按照13%，而提供的安裝勞務可以適用3%的徵收率。因此，該分開的要按規定分開算，才能適用相應的優惠政策。

3.簡易計稅注意選擇

在有些情況下，企業需要按照簡易徵收計稅，比如建築工程總承包單位為房屋建築的地基與基礎、主體結構提供工程服務，建設單位自行採購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預製構件的，適用簡易計稅方法計稅，徵收率3%，有些情況下，是企業可以自行進行選擇，比如以清包工方式提供建築勞務的，可以選擇3%徵收率。但是，是不是需要選，看企業自身的進項情況。同時，也要注意簡易計稅一經選擇原則上36個月不得變更，在選擇簡易計稅之後，取得相應的進項也不能再抵扣了，所以納稅人要經過稅收的綜合測算，再確定是否要申請簡易徵收。

此外，簡易徵收是針對每一個項目的，符合簡易計稅方法的項目，可以選擇簡易計稅，不符合的還是要選擇一般納稅，對於同一個施工項目來說，不能同時選擇一般計稅和簡易計稅。

四、 總結

建築業企業的增值稅稅率相對比較複雜。企業要搞清每個稅率和徵收率所對應的項目，才能有的放矢。在實際的業務中，要注意供應商的選擇，稅率的劃分和簡易計稅的選擇。針對企業的自身情況，進行相關的稅收測算，採取針對性的措施，才能合理節稅。