又到了申報期，3月份小規模申報有變化，主要變化來自：新日期、新稅率、新政策！請大家務必正確開票和填寫申報表，否則引起的稅收風險，後果自負......
3月起開1%的票、填申報表按照這樣來
要點一：
按照1%徵收率開具增值稅發票，既可以開具增值稅普通發票，也可以開具增值稅專用發票。
注意：
1.一定要看增值稅的納稅義務發生時間。對於納稅義務發生時間在2020年2月底以前，仍然適用3%徵收率徵收增值稅的，按照3%徵收率開具增值稅發票。
2.按照1%徵收率開具增值稅發票，既可以開具增值稅普通發票，也可以開具增值稅專用發票。
3.如果納稅義務發生時間在2020年3月1日至5月31日，但此期間內納稅人沒有及時開票交稅，後期也可以按1%徵收率開票交稅，會有滯納金等。
參考如下發票樣式：
要點二：
2020年3月1日至5月31日期間，對於減按1%徵收率徵收增值稅的，按下列公式計算銷售額：
銷售額=含稅銷售額/（1+1%）
比如：
3月份開具了一份增值稅普通發票，含稅金額40.4萬元。
則：
不含稅銷售額=含稅銷售額/（1+1%）=40.4/1.01=40萬元
應交增值稅=不含稅銷售額*徵收率1%=0.4萬元
賬務處理：
借：銀行存款 40.4萬元
貸：主營業務收入 40萬元
應交稅費-應交增值稅 0.4萬元
要點三：
小規模納稅人在辦理增值稅納稅申報時，減按1%徵收率徵收增值稅的銷售額應當填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“應徵增值稅不含稅銷售額（3%徵收率）”相應欄次。
注意：
對應減徵的增值稅應納稅額按銷售額的2%計算填寫在《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》“本期應納稅額減徵額”及《增值稅減免稅申報明細表》減稅項目相應欄次。
要點四
增值稅小規模納稅人取得應稅銷售收入，納稅義務發生時間在2020年2月底以前，已按3%徵收率開具增值稅發票，發生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發票的，按照3%徵收率開具紅字發票；開票有誤需要重新開具的，應按照3%徵收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
注意：
1.比如2020年2月份按照3%開具的一份發票開錯了，3月份發現了，3月份按照3%徵收率開具紅字發票，再重新開具正確的藍字發票。
2.一定要按納稅義務發生時間來根據當時的徵收率來開票、紅衝等操作。
1-2月份開3%、3月份開1%季度增值稅如何計算？
案列一
我公司為河北省增值稅小規模企業，提供鑑證諮詢服務,選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，2月份提供鑑證諮詢服務未開具發票收入10.3萬元；3月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：
該納稅人各月份不含稅收入
=10.3/(1+3%)+10.3/(1+3%)+10.1/(1+1%)=30萬元
季度銷售額合計30萬元。符合政策規定，可以享受免徵增值稅優惠政策。
賬務處理：
借：銀行存款 30.7萬元
貸：主營業務收入 30萬元
應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.7萬元
貸：營業外收入 0.7萬元
案列二
我公司為河北省增值稅小規模企業，提供鑑證諮詢服務的同時銷售電腦和圖書。該納稅人選擇1個季度為納稅期限。2020年1月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅普通發票價稅合計10.3萬元，未開具發票收入3.09萬元；2月份銷售電腦自行開具增值稅普通發票價稅合計7.21萬元；3月份提供鑑證諮詢服務自行開具增值稅專用發票價稅合計10.1萬元。
案例分析：
該納稅人通過稅控器具開具普通發票不含稅收入=(10.3+7.21)/(1+3%)=17萬元，
未開票不含稅收入=3.09/(1+3%)=3萬元，
開具增值稅專用發票不含稅收入=10.1/(1+1%)=10萬元，
季度銷售額合計30萬元。
1-3月份普票的賬務處理：
借：銀行存款 20.6萬元
貸：主營業務收入 20萬元
應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
減免增值稅：
借：應交稅費-應交增值稅 0.6萬元
貸：營業外收入 0.6萬元
1-3月份專票的賬務處理：
借：銀行存款 10.1萬元
貸：主營業務收入 10萬元
應交稅費-應交增值稅 0.1萬元
注意：
該納稅人不含稅銷售收入等於30萬元，符合政策可以享受免徵增值稅優惠政策。但是，增值稅相關政策規定開具增值稅專用發票就需要交納稅款。所以，該納稅人開具增值稅專用發票的銷售收入需要計算繳納稅款，其他收入可以享受小規模納稅人免徵增值稅政策。
明確了！
這些行業超季度超出30萬也免稅
先來看看免徵增值稅有哪些行業：
比如我公司酒店屬於餐飲服務行業，屬於增值稅小規模納稅人，2020年第一季度銷售額206萬元。
享受疫情期間免徵增值稅的賬務處理：
借：銀行存款 206萬元
貸：主營業務收入-餐飲收入 206萬元
提醒：餐飲行業填報的時候選擇《增值稅納稅申報表（小規模納稅人適用）》第12欄“其他免稅銷售額”相關列次，填報免稅銷售額，並在《增值稅減免稅申報明細表》中選擇正確的免稅代碼，填寫相關列次。
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