眾所周知，為吸引國外資本落戶香港，香港對於在本地註冊的公司，給予了極為優厚的條件，其中最重要的一點，就是遵從來源地徵稅原則，如果不在香港產生利潤，則無需在香港課稅。很多內地企業註冊香港公司進行離岸操作可以滿足這樣的條件，申請海外利得就很適合。
“無需課稅”這一點是不是聽起來很心動呢，最近也有很多客戶在諮詢關於這方面的事情，藉此，就和大家來聊聊關於海外利得稅的那些事。
申請海外利得稅的好處
利潤來源非香港本地的有限公司依據來源地徵稅原則申請海外利得後，可以合法得到稅務局豁免企業利得稅，給到企業的稅務成本最小化 ，而且在核數師報告的損益表中同時可以反映出公司的盈利能力，不論是對於企業運作國際項目獲得合作伙伴青睞還是在銀行方面獲得融資借貸級信用額度都是非常重要的。
申請海外利得需要滿足的一般原則
沒有營運辦事處於香港；
沒有聘請員工在香港工作；
沒有香港客戶，沒有香港供應商；
不和香港本地客戶發生貿易關係
不是在香港協商和簽訂合同；
貨物沒有經過或轉運到香港 。
案例說明
假如，A是從事國際貿易的商家，從中國採購產品賣給英國的採購商，什麼是最主要的考慮因素呢？一般包括（但不僅僅是）以下因素：
1 怎樣在中國找到供貨商？
這個問題的目的是調查香港公司的主要運作是否在香港。如果供貨商是通過香港的展銷會找到的，那麼對證明非本港營業來說，這是一個不利的因素但如果是派人從非香港的地方到中國尋找供貨商，進行聯絡和談判的話這是一個證明海外利得的有利證據。
2 怎樣在英國找到買家？
這是和第一問相類似的問題。如果英國的客戶是通過在香港的辦公室系，並在香港談判的話，那麼這會是不利因素。但如果是派人從非香港的地方到英國取得聯絡，並在英國談判成功，那麼這便是一個有利因素。
3 怎樣將貨物從中國運到英國？
如果將貨物直接從中國運往英國，這是一個有利因素。但如果在香港經過或其它加工使產品的價值增加後，再運往英國的話，這便是一個不利因素。
4 合約是在哪裡簽訂的？
如果合約是在香港簽訂的話那麼這是一個不利因素。而假如是在非香港的地方簽訂則是有利因素。
5 怎樣支付貨款？
這不是一個主要的因素。因為香港政府非常歡迎任何人，尤其是國際貿易商家利用香港的金融體系來進行交易。
稅務局必須要考慮以上的因素來認定業務運作及收入是源自香港，或是屬於海外利得而無須交稅。
申請海外利得的程序
首先要申請海外利得的前提是做核數師報告，當一間新公司成立18個月後會收到稅務局的稅表，需要做好一份核數師報告遞入稅務局（在做報告前要告知香港核數師要做海外利得免稅）。
在遞交會計師報稅材料的同時如果公司董事認為公司業務屬於海外業務，所賺得利潤屬於非香港本地所得，則需要由公司的董事出具一份貿易流程說明，即把整個貿易操作的流程寫下來（在哪裡認識的客戶，怎麼聯繫客人，合同哪裡籤的，從哪裡購貨，從哪裡發貨去到哪裡，最後錢怎麼收的）。會計師在核對了貿易流程後會在核數師報告裡反映出來，告知稅務局該香港公司利潤不在香港獲得，申請免稅。
這樣一份帶海外利得申請的核數師報告完成後，遞入稅務局。由於香港是英美法系國家，在沒有證據證明免稅申請不符合條件前都當是真實的來處理，所以馬上會接受申請。也不用先交16.5%的利得稅。但是等到半年甚至9個月後，稅務局會對申請免稅的公司審查，稅務局會發出19—26個問題，需要董事給出答覆和提供相關材料證明業務是沒有用到香港當地資源的。這時就算進入了與稅務局的反抗辯程序。
一旦進入反抗辯程序客戶可以自己答覆稅務局也可以委託會計師協助答覆，這個程序並不可怕，香港是一個講究證據的地方，只要證明香港公司利潤不在香港獲得都是可以通過稅務審查，最終達到稅務豁免的目的。
針對海外利得申請稅務局可能發出的反對，很重要一點需要公司把日常業務操作中的所有相關單據保留好，包括：參加展會的門票，收入支出發票，報關單據等貿易操作中產生的單據。這樣可以保證之後的稅務反對回覆更順利的申請下來。
一般處理方式如下：
1、首先會計師會和香港公司董事作個溝通， 看下該公司的運作狀況到底是怎麼樣的，然後找一個和該公司相同或相似的案例作依據，讓貴司董事去準備相關材料。之後根據自己提供的材料答覆稅務局的問題。稅務局在審核了問題後覺得材料完成沒問題的就直接通過了審核。
2、如果看了答覆後還是存在疑問的，政府會以信件約見公司董事。這個時候我們建議是不要去，因為董事並非專業人事對於稅務局的問題回答不專業的話可能對整個免稅申請造成不可彌補的錯誤。一般會以董事在最近很忙等理由來回絕，這樣稅務局會改以信件來與董事溝通。
3、等到稅務局用信件來與香港公司溝通時，會計師會幫你答覆稅務局。進入這個階段，只要你準備充足的證據，我們都是可以幫你成功申請下來的。因為香港運用的是判例法，所以給到香港公司第一年免稅申請通過之後，以後幾年只要生意運作情況沒有變化，申請免稅是很容易的，在公司沒有改變運作模式的情況下稅務局一般不會再來審核。
注：香港公司海外所得（離岸所得）免稅申請通過只是香港稅務局不再發出問題，並無任何申請通過的文件，因香港稅務局會保留將來發出問題的權利。
閱讀更多 佰匯康工商財稅好管家 的文章
