【問題】
一、利息支出和銀行手續費是否需要發票才能稅前扣除？
二、存款利息收入是否需要繳納增值稅？
【稅務處理】
一、國家稅務總局關於發佈《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2018年第28號 第九條
- 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票作為稅前扣除憑證。
那利息支出和手續費是否屬於增值稅應稅行為呢？
財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知 （財稅〔2016〕36號） 附件一 銷售服務、無形資產、不動產註釋
- （五）金融服務，是指經營金融保險的業務活動。包括貸款服務、直接收費金融服務、保險服務和金融商品轉讓。
- 貸款，是指將資金貸與他人使用而取得利息收入的業務活動。
- 各種佔用、拆借資金取得的收入，包括金融商品持有期間（含到期）利息（保本收益、報酬、資金佔用費、補償金等）收入、信用卡透支利息收入、買入返售金融商品利息收入、融資融券收取的利息收入，以及融資性售後回租、押匯、罰息、票據貼現、轉貸等業務取得的利息及利息性質的收入，按照貸款服務繳納增值稅。
- 直接收費金融服務，是指為貨幣資金融通及其他金融業務提供相關服務並且收取費用的業務活動。包括提供貨幣兌換、賬戶管理、電子銀行、信用卡、信用證、財務擔保、資產管理、信託管理、基金管理、金融交易場所（平臺）管理、資金結算、資金清算、金融支付等服務。
根據以上規定，利息支出和銀行手續費屬於增值稅應稅行為，需要以發票作為稅前扣除憑證。
二、財政部 國家稅務總局關於全面推開營業稅改徵增值稅試點的通知 （財稅〔2016〕36號）附件2 營業稅改徵增值稅試點有關事項的規定
- （二）不徵收增值稅項目：2.存款利息。
據此，企業發生存款利息收入是不需要繳納增值稅的。
【歸納總結】
企業發生的利息支出和銀行手續費需要發票才能在企業所得稅稅前扣除，收到存款利息收入是不需要繳納增值稅。
快看看企業賬面上財務費用-利息支出和手續費是否附有銀行等金融機構開具的發票，當年沒有取得發票的，應在當年度企業所得稅法規定的彙算清繳期結束前取得發票。
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