事情要從史老闆把米會計單獨喊到辦公室的那一刻說起。
史老闆：米會計，我託朋友從日本代購回來一批鵝絨被，作為這個月的營銷激勵方案。不過沒發票，你看怎麼處理啊？
米會計眨眨眼，作懵懂狀：老闆，您說怎麼處理？
史老闆不語，片刻，壓低了聲音鄭重道：小米，你去開點票來。
開票？增值稅票？正規發票？格老子的！你以為開發票就和白紙上畫畫一樣啊！
米會計不語，一臉無辜地看向史老闆，內心一萬頭羊駝在狂奔！
內心的羊駝
第二天晨會，米會計笑呵呵地給包括史老闆在內的全體員工發送了一份PPT，名曰《發票不是你想開就能開》，內容如下：
首先，舉個栗子：
1）史老闆請獨立設計師米姑娘做了套精美的產品PPT，支付報酬3,000元，無發票。
2）史老闆在勞務市場找米阿姨幫忙搬磚，支付報酬200元，無發票。
請問，史老闆找財務報銷這兩筆費用的時候，米會計應該如何處理？
選擇A：（鐵面無私包公臉）沒有發票一律不能報銷，哪兒涼快哪兒待著去。
選擇B：（低眉順眼舔狗臉）老闆的報銷乃頭等大事，發票這種小事交給小米就行。
選擇C：（迷茫無辜包子臉）沒有發票，報，還是不報？這是個問題，好難啊。
其實，這個問題並不難回答，完全有法可依，有法可循。
小米會計根本不用為難。
會計基本準則
依據《會計基本準則》第十六條：
“企業應按照交易或者事項的經濟實質進行會計確認、計量和報告，不應僅以交易或者事項的法律形式為依據。”，
即：各類會計考試教材第一章必然會提到的“實質重於形式”原則。
只要交易或者事項真實發生了，無論其表現形式如何，都應按照經濟實質做會計確認。
發票只是一項交易的形式要件，並不是必要條件。
除了發票以外，支付流水憑證、內部支付憑證，簽收證明，出入庫單等內部憑證也可以作為會計確認的依據。
也就是說，史老闆報銷付給米姑娘和米阿姨的勞務費，即使沒有發票也是可以的。
就這麼簡單？顯然不可能。
這裡並不是故事的結局，這裡只是故事的開始。
如果只要遵循“實質重於形式”原則就能把發生的費用計入賬簿，那我們平時為什麼又要被千叮嚀萬囑咐：記得要發票！記得要發票！？
這裡涉及到一個特別重要的知識點：稅會差異。
即：會計準則不等於稅法規定。
《企業所得稅法》第八條、第二十一條：
“企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。”
“在計算應納稅所得額時，企業財務、會計處理辦法與稅收法律、行政法規的規定不一致的，應當依照稅收法律、行政法規的規定計算。”
這裡就講得很明確了，在計算企業所得稅應納稅所得額時，是按照稅法規定計算出的稅法利潤，而不是按照會計準則計算出的會計利潤。
《企業所得稅法》第二十條：
“本章（第三章 應納稅額）規定的收入、扣除的具體範圍、標準和資產的稅務處理的具體辦法，由國務院財政、稅務主管部門規定。”
於是《稅收徵管法》《發票管理辦法》等一系列法律法規又做了許多明確的規定。
例如，《稅收徵管法》第二十一條明確規定如下：
“單位、個人在購銷商品、提供或者接受經營服務以及從事其他經營活動中，應當按照規定開具、使用、取得發票。發票的管理辦法由國務院規定。”
長久以來我國一直都是“以票控稅”，通過對發票的管控，來管控稅源。
簡單來說，就是：要有發票啊！
聽起來好像有點複雜，舉個簡單的栗子：
- 史老闆的公司賣磚頭獲得1,000元收入，請米阿姨搬磚發生了500元成本，但沒發票。
按會計準則，賣磚頭和搬磚頭都是真實發生的交易，收入減去成本，得到會計利潤500元，應納稅額500*25%=125元。
但企業所得稅的計算必須依照稅法規定。
稅法認可賣磚頭獲得收入1,000元，但支付給搬磚米阿姨的500元，因為沒有符合規定的發票，稅法不予認可。
收入（1,000）減去成本（0），計算出稅法利潤1,000，應納稅額1,000*25%=250元。
那麼問題來了，會計利潤和稅法利潤有差距怎麼辦？
納稅調整瞭解一下。
然而，很多時候，許多發生的真實交易確實無法取得發票。
就拿米阿姨搬磚來說吧，如果非要她開具正規發票，否則就不能接這單200元的生意，也實在太為難米阿姨了。
搬磚不易，彼此體諒啊。
於是，為了創造更美好的新世界，國稅總局發佈了2018年28號文《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》，從2018年7月1日開始實施。
這部新的管理辦法，明確了稅前扣除憑證在管理中應遵循：真實性、合法性、關聯性原則。
所謂稅前扣除憑證，通俗點說就是可以用於稅前抵扣，在計算企業所得稅時列入費用的憑證。
真實性：指反映的經濟業務真實，並且支出已經實際發生。
舉個栗子，米會計不能瞎編個買賣成交的故事，自己在白紙上寫個收據，銀貨兩訖，然後入賬。
合法性：指稅前扣除憑證的形式、來源必須符合國家法律、法規等相關規定。
舉個栗子，米會計不能拿一張假髮票去入賬。
關聯性：指稅前扣除憑證與其反映的支出相關聯且有證明力。
舉個栗子，米會計不能把史老闆唱KTV的發票作為會議費入賬。
那麼，究竟什麼才是符合規定的稅前扣除憑證呢？
首先，稅前扣除憑證按其來源分為內部憑證和外部憑證。
內部憑證指企業自制的一系列會計憑證。
外部憑證指從其他單位、個人取得的用於證明其支出發生的憑證，包括但不限於發票、財政票據、完稅憑證、收款憑證、分割單等。
既然外部憑證不僅僅包括髮票，那麼是不是沒有發票也可以呢？
新《管理辦法》進一步明確：企業在境內發生的支出屬於增值稅應稅項目，如果對方為增值稅納稅人，其支出必須以發票（包括由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證。
我們日常所發生的大部分交易，都屬於這種情況。
“如果對方為依法無需辦理稅務登記的單位，或從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票，或收款憑證及內部憑證，作為稅前扣除憑證。
其中，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。”
簡單說就是，憑代開發票，或收據啦。
這裡提到的“小額零星經營業務的個人”，其判斷標準是個人從事增值稅應稅項目的銷售額不超過增值稅起徵點。
關於增值稅起徵點，米會計也諮詢了當地稅局，有兩種情況：
1）按期納稅（僅適用於已辦理稅務登記或者臨時稅務登記的納稅人），月銷售額20,000元
2）按次納稅的，為每次(日)銷售額500元。
另外，還有兩種情況也需要關注一下：
其一：企業在境內發生的支出不屬於應稅項目的。
如果對方為單位的，以對方開具的除發票以外的其他外部憑證作為稅前扣除憑證；
如果對方為個人的，以內部憑證作為稅前扣除憑證。
但按稅務總局規定可以開具發票的，仍然要以發票作為稅前扣除憑證。
其二：企業從境外購進貨物或者勞務發生的支出，以對方開具的發票或者具有發票性質的收款憑證、相關稅費繳納憑證作為稅前扣除憑證。
畢竟國外是沒有發票的。一般在進出口業務中使用自制的形式發票，佐以其他稅費繳納憑證。
綜合以上內容，米會計終於可以給守在財務室門口催報銷的史老闆一個明確的答覆：
1）支付給獨立設計師米姑娘做PPT的報酬3,000元，
米姑娘做PPT屬於增值稅應稅勞務，米姑娘為沒有進行稅務登記的個人，但其交易金額超過了每次500元，不屬於“小額零星經營業務的個人”。
支付給米姑娘的報酬，沒有發票是不能作為費用進行稅前扣除的。
史老闆必須和米姑娘簽訂服務合同，請米姑娘去稅務局申請代開發票，取得發票後回來報銷。
2）支付給勞務市場米阿姨搬磚的報酬200元，
米阿姨搬磚屬於增值稅應稅勞務，米阿姨為沒有進行稅務登記的個人，但其交易金額沒有超過每次500元，屬於“小額零星經營業務的個人”。
支付給米阿姨的報酬，沒有發票也可以作為費用進行稅前扣除。
但米阿姨需要給史老闆寫一份收據，收據上列明：收款人姓名、身份證號、收款項目、收到金額等關鍵信息，同時史老闆需要提交相應的支付證明，例如支付寶轉賬憑證截圖，或其他佐證材料。
史老闆聽完米會計的回覆，覺得很不可思議：
“
小米，你到底會不會做賬啊！我做生意這麼多年了，從來沒這麼麻煩過！沒發票又怎樣，你不能去找發票啊！
出租車票、加油票、餐票，什麼票都可以！我批准了！你只管去找票就可以了！”
史老闆氣勢洶洶，米會計卻很淡定：“老闆，時代不一樣了。”
多年來，很多私營企業早已經習慣了沒票找票。
沒發票，找親朋好友討點出租車票湊一湊就好了嘛。
沒發票，找朋友公司開一張，親兄弟明算賬，朋友多交的稅咱也會好好付的。
更有甚者，老闆閒來無事掐指一算：誒呦喂，這個月收入有點多費用有點少，要多交稅了呀。不行不行，趕緊找路子弄來十幾萬加油票，讓會計趕緊入賬衝利潤。
老闆們的想法賊簡單：我有票啊，票是真的啊，我為什麼不能入賬啊？！
當然不能入！
隨便弄來十幾萬加油票就敢肆無忌憚地往管理費用裡記？
你以為你開的是物流運輸公司啊！
你們公司到底有多少輛車，跑多少里程，加多少次油，自己心裡沒點數？
大數據的時代
在過去的時代，可能偶爾幹上那麼一兩次，也出不了什麼事。畢竟世上企業多如牛毛，汪洋大海中輕易也逮不住你這麼一滴小水珠。
可是，時代變了！
現在是大數據AI時代。
你喜歡聽什麼歌，喜歡買什麼東西，喜歡看什麼文章，大數據全都看得一清二楚，簡直比你自己更瞭解你自己。
建於“電子底賬”之上，依託大數據分析的稅務金三系統難道還摸不清你家企業的那點小故事？
至此，米會計終於講完了她本次的PPT《發票不是你想開就能開》。
座下營銷總監錢小老闆嘴角上揚，呵呵輕笑，不鹹不淡反問一句：說了那麼多，到底是要發票還是不要發票呢？
不等米會計開口，史老闆已經面無表情地哼哼一句：就是要發票唄。
那天以後，史老闆再也沒和米會計提鵝絨被沒發票的事。
又過了半個月，米會計收到一份業務部門的支付申請：採購五萬塊鵝絨被。
採購申請書、買賣合同、增值稅專用發票樣樣俱全，票據形式完全符合規定。
米會計微微皺眉：不是說好託朋友從日本代購的嘛。
（以上故事純屬虛構，如有雷同實乃巧合）
