某企業將兩家在當地股本低而利潤極高的境外非居民企業包裝成有“受益所有人”身份的導管公司，以優惠稅率接收3000多萬的股息。
導管公司是指通常以逃避或減少稅收、轉移或累積利潤等為目的而設立的公司。導管公司不從事製造、經銷、管理等實質性經營活動。
企業為了少繳稅，方式和手段無所不用其技。
1 企業如何露出馬腳？
根據一家上市公司發佈的公告，X公司和Y公司的註冊地都在香港，是國內多家大型外資企業的外方股東。
X公司股本1萬港元，2011年無營業收入，淨利潤近5億港元；2012年無營業收入，淨利潤近300萬港元；2013年營業收入16500港元，淨利潤近9000萬港元。
Y公司股本3萬港元，2011年無營業收入，淨利潤近10億港元；2012年無營業收入，淨利潤1100多萬港元；2013年營業收入16500港元，淨利潤2.34億港元。
兩家公司都具備了設在低稅地、投資股本低而利潤極高的“導管”特徵。顯然這兩家公司就是以避稅為目的的導管公司。
2 “天兵天將”從天而降！
為實現對上市公司股權交易等信息的實時精準掌控，精準收集上市公司股權轉讓、股票減持信息等問題，青島市國稅局依靠“網絡爬蟲”技術自主研發了互聯網涉稅信息監控平臺。
通過運用“網絡爬蟲”技術設定程序，可以根據既定的目標更加精準選擇抓取相關的網頁信息，有助於在互聯網海量信息中快捷獲取有用的涉稅信息。
於是乎，該局稽查人員通過“爬蟲”發現了X公司和Y公司的兩組異常數據。企業是否存在逃稅問題？查，馬上查！
3 釐清“受益所有人”概念
“受益所有人”是稅收協定概念，符合條件的非居民企業（個人），才有資格享受我國與特定國家（地區）簽訂的稅收協定（安排）中規定的享受股息、利息和特許權使用費等條款規定的稅收協定待遇。
這兩家境外企業是否有違“受益所有人”身份的規定？
《國家稅務總局關於如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知》（國稅函〔2009〕601號）第一條規定：“受益所有人”是指對所得或所得據以產生的權利或財產具有所有權和支配權的人。“受益所有人”一般從事實質性的經營活動，代理人、導管公司等不屬於“受益所有人”。
這兩家境外企業是否違規享受了有關優惠待遇？
《國家稅務總局關於如何理解和認定稅收協定中“受益所有人”的通知》（國稅函〔2009〕601號）第二條規定：在判定“受益所有人”身份時，不能僅從技術層面或國內法的角度理解，還應該從稅收協定的目的（即避免雙重徵稅和防止偷漏稅）出發，按照“實質重於形式”的原則，結合具體案例的實際情況進行分析和判定。申請人不符合本通知第一條規定的，不應將申請人認定為“受益所有人”。
4 中介公司拒不配合，怎麼破？
面對稽查人員的質疑，代理X公司和Y公司稅務業務的知名國際會計機構表示：“資料我們在申請‘受益所有人’身份時已向稅務機關報送，審批已通過，表明有關身份認定資料符合要求，為什麼還要審核？”
面對中介公司的拒不配合，稽查人員一時間也無從入手。因為對有關認定有異議時，稽查人員需要自己舉證。
《非居民納稅人享受稅收協定待遇管理辦法》（國家稅務總局公告2015年第60號）發佈前，“受益所有人”身份申請採用審批前置程序，申請人按要求報送材料，審批通過即可享受有關待遇。
5 稽查“爬蟲”從網上找證據
俗話說：你有張良計我有過牆梯。
藉助“爬蟲”軟件，稽查人員逐漸發現，X公司和Y公司的實際控制人均為H集團旗下的青島H投資發展有限公司（下簡稱H投發），且近年來X公司和Y公司與H集團旗下的H股份有限公司間發生過多次資本運作活動。
於是，H投發與X公司、Y公司的歷次資本運作活動公告信息漸漸浮出水面。從這些信息中，稽查人員發現X公司和Y公司符合國稅函〔2009〕601號文件中規定的多項有關“受益所有人”身份認定不利因素的特徵。
除持有所得據以產生的財產或權利外，沒有或幾乎沒有其他經營活動。
公司高管及員工均未在該公司有實質性任職，員工人數與資產規模、所得數額不相匹配。
對於所得或所得據以產生的財產或權利缺乏實質控制權或處置權，基本不承擔經營風險。
面對稽查人員的鐵證，兩家公司最終都願意依法補繳違規享受的3000多萬元股息收入優惠稅款，同時接受稅務機關新的身份認定。
權威點評
現時，越來越多的企業利用組織架構設計套取稅收協定規定的優惠待遇，損害國家稅收權益。在此背景下，國地稅協作，共享大數據，利用“網絡爬蟲”原理調用百度、搜狗等知名搜索引擎的接口，獲取其他方面諸如實際關聯公司、經濟案件的法院判決結果等信息數據，是輕而易舉的事兒。各位，稅務局查稅用上的招式越來越多，這是科技發展的必然啊，稅務局與時俱進，納稅人也要更加謹慎，堅持誠信納稅，防範稅務風險哦！來源：中國稅務報
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