大家好，這裡是學思財稅。
最近是財務和審計一年當中最忙的時候，年審、稅審、高新專項、研發費用加計扣除等等報告忙到天天加班到凌晨。最近審計一家19年新成立的企業，雖然是說成立時間短，但問題還是不少，下面分享給大家參考。
- 一、其他應收款-個人往來核算
根據《財政部 國家稅務總局關於規範個人投資者個人所得稅徵收管理的通知》財稅〔2003〕158號 二、關於個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款長期不還的處理問題
納稅年度內個人投資者從其投資的企業（個人獨資企業、合夥企業除外）借款，在該納稅年度終了後既不歸還，又未用於企業生產經營的，其未歸還的借款可視為企業對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計徵個人所得稅。
建議貴公司每年對股東個人往來款進行
清理，資料留存齊全備查。- 二、開辦費核算
根據財政部關於印發《企業會計準則——應用指南》的通知規定 《國家稅務總局關於企業所得稅若干稅務事項銜接問題的通知》國稅函〔2009〕98號 九、關於開（籌）辦費的處理新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用，企業可以在開始經營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關長期待攤費用的處理規定處理，但一經選定，不得改變。
貴公司發生的開辦費用無須通過長期待攤費用進行核算，直接進入管理費用一次性扣除。
- 三、實收資本核算
實收資本的入資款必須為工商登記備案在冊的股東銀行賬戶打款並且備註
投資款，如沒有備註投資款在賬務處理和工商有瑕疵，建議退回原股東按照要求重新入資並出具驗資報告。- 四、實收資本未及時繳納印花稅
《中華人民共和國印花稅暫行條例》國務院令第11號第二條 下列憑證為應納稅憑證： 1.購銷、加工承攬、建設工程承包、財產租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產保險、技術合同或者具有合同性質的憑證；2.產權轉移書據；3.營業賬簿；4.權利、許可證照；5.經財政部確定徵稅的其他憑證。
《財政部 稅務總局關於對營業賬簿減免印花稅的通知 》財稅〔2018〕50號，自2018年5月1日起，對按萬分之五稅率貼花的資金賬簿減半徵收印花稅，對按件貼花五元的其他賬簿免徵印花稅。
《廣東省財政廳 國家稅務總局廣東省稅務局關於我省實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》粵財法[2019]6號
一、對
增值稅小規模納稅人減按50%徵收資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加。二、增值稅小規模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地佔用稅和教育費附加、地方教育附加其他優惠政策的，可疊加享受本通知第一條規定的優惠政策。
- 五、車輛使用費支出
根據《中華人民共和國企業所得稅法》第八條規定， 企業實際發生的與取得收入有關的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，准予在計算應納稅所得額時扣除。
公司賬面無車輛的固定資產，也未與公司簽訂租賃合同，所以與該車輛相關的車輛使用費支出不能在企業所得稅前扣除。
- 六、業務招待費核算
《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》國務院令第512號 第四十三條 企業發生的與生產經營活動有關的業務招待費支出，按照發生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業)收入的5‰。
本年度發生的業務招待需要按照本年度相關限額進行納稅調增，如果業務招待費通過資產類科目進行核算，在企業所得稅彙算清繳時可能無法統計公司實際發生的業務招待費，導致納稅調增減少、少繳稅款。建議貴公司發生業務招待費計入管理費用統一進行核算管理。
- 七、福利費併入工資繳納個人所得稅
《中華人民共和國個人所得稅法》 第四條 下列各項個人所得，免徵個人所得稅：（一）省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發的科學、教育、技術、文化、衛生、體育、環境保護等方面的獎金；（二）國債和國家發行的金融債券利息；（三）按照國家統一規定發給的補貼、津貼；（四）福利費、撫卹金、救濟金；（五）保險賠款；（六）軍人的轉業費、復員費、退役金；（七）按照國家統一規定發給幹部、職工的安家費、退職費、基本養老金或者退休費、離休費、離休生活補助費；（八）依照有關法律規定應予免稅的各國駐華使館、領事館的外交代表、領事官員和其他人員的所得；（九）中國政府參加的國際公約、簽訂的協議中規定免稅的所得；（十）國務院規定的其他免稅所得。
《國家稅務總局關於生活補助費範圍確定問題的通知 國稅發〔1998〕155號》一、下列收入不屬於免稅的福利費範圍，應當併入納稅人的工資、薪金收入計徵個人所得稅：（一）從超出國家規定的比例或基數計提的福利費、工會經費中支付給個人的各種補貼、補助；（二）從福利費和工會經費中支付給單位職工的人人有份的補貼、補助；（三）單位為個人購買汽車、住房、電子計算機等不屬於臨時性生活困難補助性質的支出。
貴公司發生非免稅的福利費，應當併入納稅人的工資、薪金收入計徵個人所得稅。
- 八、清潔勞務報酬
國家稅務總局關於發佈《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告 國家稅務總局公告2018年第28號 第九條 企業在境內發生的支出項目屬於增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對方為已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發票（包括按照規定由稅務機關代開的發票）作為稅前扣除憑證；對方為依法無需辦理稅務登記的單位或者從事小額零星經營業務的個人，其支出以稅務機關代開的發票或者收款憑證及內部憑證作為稅前扣除憑證，收款憑證應載明
收款單位名稱、個人姓名及身份證號、支出項目、收款金額等相關信息。小額零星經營業務的判斷標準是個人從事應稅項目經營業務的銷售額不超過增值稅相關政策規定的起徵點。
貴公司2019年支付清潔勞務報酬沒有超過增值稅相關政策規定的起徵點，無須稅局代扣發票，但是需要收款憑證的信息齊全才能稅扣除。
《中華人民共和國個人所得稅法》 第二條 下列各項個人所得，應當繳納個人所得稅：（一）工資、薪金所得；（二）勞務報酬所得；（三）稿酬所得；（四）特許權使用費所得；（五）經營所得；（六）利息、股息、紅利所得；（七）財產租賃所得；（八）財產轉讓所得；（九）偶然所得。
貴公司2019年每月支付的勞務報酬不超過800元，每月預申報不會產生個人所得稅，但是由於工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得，特許權使用費所得合併為綜合所得需要進行年度彙算清繳，支付款項單位具有申報代扣代繳個人所得的義務，建議貴公司每月按期申報清潔勞務報酬所得。
- 九、董事費相關支出
國家稅務總局關於印發《企業所得稅稅前扣除辦法》的通知 國稅發[2000]84號 第五十二條 納稅人發生的與其經營活動有關的合理的差旅費、會議費、董事會費，主管稅務機關要求提供證明資料的，應能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。
差旅費的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時間、任務、支付憑證等。
會議費證明材料應包括：會議時間、地點、出席人員、內容、目的、費用標準、支付憑證等。
建議貴公司在董事會費設立二級明細科目進行核算。
- 十、印花稅核算
《財政部關於印發《增值稅會計處理規定》的通知》財會〔2016〕22號 全面試行營業稅改徵增值稅後，“營業稅金及附加”科目名稱調整為“
稅金及附加”科目，該科目核算企業經營活動發生的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、教育費附加及房產稅、土地使用稅、車船使用稅、印花稅等相關稅費；利潤表中的“營業稅金及附加”項目調整為“稅金及附加”項目。建議貴公司以後年度發生的印花稅計入稅金及附加。
- 十一、公司承擔五險一金的核算
建議貴公司將公司承擔五險一金的通過應付職工薪酬科目進行核算，方便數據核對及管理。
- 十二、無票費用的賬務處理
企業在發生無票費用支出業務時，可以按照實際支付的金額及性質進行會計處理，在日常工作中統計企業全年發生的無票費用支出，在企業所得稅彙算清繳時進行納稅調增。
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