财务请注意，4月1日后发票开具注意事项和旅客运输服务进项抵扣

距离4月1日增值税税率改革已过去10天，关于4月1日后如何开具增值税发票及旅客运输服务进项抵扣要注意的事项你是否已经弄清楚，相关注意事项是否已通知业务部门？今天我们再来交流下在实际工作中需要注意的问题。

一、4月1日后如何开具增值税发票：

1、首先我们先看下政策的规定：①增值税一般纳税人（以下称纳税人）在税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票，发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的，按照原适用税率开具红字发票；开票有误需要重新开具的，先按照原适用税率开具红字发票后，再重新开具正确的蓝字发票。②纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为，需要补开增值税发票的，应当按照原适用税率补开。

2、在实际工作中一定要注意对上文第二条规定的理解，文件的意思是在税率调整前已发生增值税纳税义务且已按原税率申报税款的才能在4月1日后按原税率开具发票，如果未按原税率申报税款而在4月1日后按原税率开具发票的会成为税局稽查的重点，如果税局确认增值税纳税义务发生时间是在4月1日前而未按原税率申报税款的会被收取滞纳金甚至罚款。

3、税局会跟踪税率调整后发票开具情况，企业财务人员要知道什么情况下会被重点监控。

各地税务机关要对纳税人发票开具情况进行动态监控和分析研判。在4月1日之后，要重点监控纳税人错用旧税率开具发票的情况。对于大量开具原适用税率发票或者大量红冲、作废原适用税率发票等情形，及时分析研判，开展有针对性的服务和管理工作。属于涉嫌虚开发票，符合风险纳税人特征的，要依托增值税发票风险快速反应机制，及时开展核查处理。

二、购进的旅客运输服务抵扣进项税额申报需要注意的事项：

1、取得增值税专用发票的，按发票上的税额抵扣。

2、未取得增值税专用发票的，暂按照以下规定确定进项税额：

①取得增值税电子普通发票的，为发票上注明的税额；

②取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单的，为按照下列公式计算进项税额：航空旅客运输进项税额=（票价+燃油附加费）÷（1+9%）×9%

③取得注明旅客身份信息的铁路车票的，为按照下列公式计算的进项税额：铁路旅客运输进项税额=票面金额÷（1+9%）×9%

④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式计算进项税额：公路、水路等其他旅客运输进项税额=票面金额÷（1+3%）×3%

3、对于取得的普通发票在抵扣进项时一定要注意：

①购进的国内运输服务可以计算抵扣进项，购进的国际旅客运输服务不得计算抵扣进项。

②取得注明旅客身份信息的可以抵扣，取得未注明旅客身份信息的不可以抵扣。

③取得日期为4月1日之后的可以抵扣，取得日期为4月1日之前的不可以抵扣。

④用于非增税税应税项目、个人消费、集体福利的不得计算抵扣。

⑤本公司员工因公出差的可以抵扣，替外人报销属于业务招待的不可以抵扣。

4、企业财务人员在4月1日后要注意在费用科目设置上设置好末级科目，上文已提到不同类型发票计算抵扣进项的公式不同，财务人员要通过科目设置区分不同种类的发票，这样才能在纳税申报时快速准确的计算数据，同时财务人员要对业务人员做好培训，教会业务人员如何在系统中按要求填报费用报销。