目前，小規模納稅人是以銷售貨物和應稅勞務的銷售額為計稅依據，按照3%的徵收率計算繳納增值稅，如果開具增值稅專用發票，則購買方可用於抵扣的增值稅進項稅額也只是不含稅銷售額的3%，遠不及一般納稅人銷售時適用6%、9%、13%稅率計算的銷項稅額、也即購買方可用於抵扣的進項稅額。這樣就帶來一個問題——同樣報價、同樣開具增值稅專用發票的情況下，客戶無疑會選擇一般納稅人供應商。因為納稅人身份的不同而在交易中受到歧視對待，顯然違背了稅收的中性原則，更不用說，因為小規模納稅人的待遇問題還鬧出稅務局長19年冤案的“驚天大案”。
建議解決方法：仍區分一般納稅人和小規模納稅人，但對小規模納稅人計稅、開票方式進行調整，由原來按3%徵收率計算申報納稅改為按銷售貨物服務法定稅率計算銷項稅額，但同時准予按一定比例核定扣減銷項稅額（相當於核定抵扣），如A小規模納稅人2020年4季度向B一般納稅人銷售貨物103萬元，現有稅制下，需要確認收入100萬元、應納稅增值稅額3萬元，此種情況下，該小規模納稅人自開或代開增值稅專用發票，上面所載明的增值稅額是3萬元。
政策調整後，該筆銷售業務的申報及開票為：該小規模納稅人確認增值稅銷項稅額11.85萬元（103*0.13/1.13）、銷售額91.15萬元，申報增值稅銷項稅額11.85萬元，系統自動核定可抵扣進項稅額8.85萬元（按不含稅銷售額的10%核定抵扣），這樣計算出的實際應納稅額仍為3萬元，稅負無變化。代開或自開增值稅專用發票時，價：91.15萬元；稅：11.85萬元。
將徵收率改為核定抵扣率後，小規模納稅人在稅負不變的情況下，可開出法定稅率的增值稅專用發票，與一般納稅人一樣的待遇去參與市場競爭，稅收的中性原則得以充分體現……
千萬不要認為這是異想天開、天方夜譚，因為有的國家就是這麼做的！
有的人會說：這是笑話！按3%交的稅，卻按13%開票讓下游抵扣？——這個說法站不住腳，因為一般納稅人還有一分錢稅不用交，也一樣按13%開票讓下游抵扣呢！（有進項留抵的情況下）
還有人會說：這更是笑話！這樣搞，豈不是讓不法的小規模納稅人虛開更有可乘之機？——這個說法同樣站不住腳——如果沒有增值稅這個稅制，虛開就根本不可能存在。難道能因為這個就取消增值稅？（好像也有點道理？為了徹底杜絕虛開，把增值稅改成銷售稅？）
讓磚頭來得更猛烈些吧！
參考：
小規模納稅人惹的禍——《稅務局長19年冤案的思考》
（https://baijiahao.baidu.com/s?id=1664132808403190938&wfr=spider&for=pc）
閱讀更多 新說稅事 的文章
