1.(單選題)陳某將其一套價值50萬元的住房與李某的一套價值80萬元的住房交換,陳某以現金方式補償給李某差價;另將一套價值100萬元的門面房與王某的門面房等價交換。已知當地契稅適用稅率為3%,則下列關於上述房產應納契稅的計算中,正確的是( )。(上述金額均不含增值稅)
A.陳某應納契稅=(80-50)×3%=0.9(萬元)
B.陳某應納契稅=(80-50)×3%+100×3%=3.9(萬元)
C.李某應納契稅=(80-50)×3%=0.9(萬元)
D.王某應納契稅=100×3%=3(萬元)
2.(單選題)根據土地增值稅法律制度的規定,下列各項中不屬於土地增值稅納稅人的是( )。
A.以房抵債的某外商投資企業
B.出租寫字樓的某外資房地產開發公司
C.轉讓住房的某個體經營者
D.轉讓國有土地使用權的某國家機關
3.(多選題)根據城鎮土地使用稅法律制度的有關規定,下列表述中,說法正確的有( )。
A.城鎮土地使用稅以納稅人實際佔用的土地面積為計稅依據
B.擁有土地使用權的納稅人不在土地所在地的,由代管人或實際使用人繳納
C.土地使用權未確定或權屬糾紛未解決的,由實際使用人納稅
D.土地使用權共有的,共有方均為納稅人,由共有各方分別納稅
4.(多選題)下列關於城鎮土地使用稅稅收優惠政策的表述中,正確的有( )。
A.企業擁有並運營管理的大型體育場館,其用於體育活動的土地,減半徵收城鎮土地使用稅
B.對港口的碼頭用地,免徵城鎮土地使用稅
C.自2019年1月1日起至2021年12月31日止,對農產品批發市場(包括自有和承租)專門用於經營農產品的房產、土地,暫免徵收城鎮土地使用稅
D.在機場道路中,場外道路用地應徵城鎮土地使用稅;場內道路用地免徵城鎮土地使用稅
5.(判斷題)契稅的納稅義務發生時間為納稅人簽訂土地、房屋權屬轉移合同的當天,或者納稅人取得其他具有土地、房屋權屬轉移合同性質憑證的當天。( )
解析:
1. 正確答案:A
考點:契稅的計算
解析:土地使用權交換、房屋交換,以交換土地使用權、房屋的價格差額為契稅計稅依據;交換價格不相等的,由多“交付”貨幣、實物、無形資產或其他經濟利益的一方繳納契稅。所以交換住房,應由陳某繳納契稅,且陳某應納契稅=(80-50)×3%=0.9(萬元),李某不繳納契稅;交換價格相等的,免徵契稅,所以交換門面房免徵契稅,陳某和王某對交換門面房均不需要繳納契稅。所以上述業務應由陳某繳納契稅=(80-50)×3%=0.9(萬元),選項A正確。
2.正確答案:B
考點:土地增值稅納稅人
解析:房屋出租不涉及房屋所有權的轉移,所以不繳納土地增值稅,不屬於土地增值稅納稅人。
3. 正確答案:ABCD
考點:城鎮土地使用稅
解析:無。
4. 正確答案:ABC
考點:城鎮土地使用稅稅收優惠
解析:選項D:在機場道路中,場外道路用地免徵城鎮土地使用稅;場內道路用地依照規定徵收城鎮土地使用稅。
5. 正確答案:√
考點:契稅納稅義務發生時間
解析:無。