一場突如其來的新型冠狀病毒感染的肺炎疫情，讓我們的2020年的春節渡過的如此艱難；漫長的假期，讓無數的我們懷念上班的日子。
針對這次新冠肺炎，國家圍繞支持防護救治、支持物資供應、鼓勵物資捐贈、支持復工復產四個方面，緊急出臺了一系列支持疫情防控稅收優惠政策，助力打贏疫情防控阻擊戰。作為財稅人員的我們，可以充分利用這些政策，幫助企業進行合規的稅務處理，降低風險。
今天，主要就相關行業免徵增值稅的發票、納稅申報等問題集合總局的即問即答進行彙總歸納，以方便大家參考處理。
一、 哪些服務可以享受免徵增值稅？
1、 運輸疫情防控重點保障物資取得的收入
2、提供公共交通運輸服務、生活服務，以及為居民提供必需生活物資快遞收派服務取得的收入。（收派服務中為企業提供的，不屬於免稅範圍）
3、單位和個體工商戶將自產、委託加工或購買的貨物，通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門等國家機關，或者直接向承擔疫情防治任務的醫院，無償捐贈用於應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的。（注意：1、主體不包括個人。2、對象是貨物，沒有服務。3、目的是用於疫情防治）
二、發票開具
政策明確規定：免徵增值稅收入不能開具增值稅專用發票，只能開具增值稅普通發票。開具普通發票，應當在稅率或者徵收率欄次填寫"免稅"字樣。
但政策出臺時間是2020年2月10日，在政策出臺前納稅人已經開具增值稅專用發票，或者增值稅普通發票的如何進行處理呢？
1、開具適用稅率或徵收率的普通發票
在公告下發前，已開具適用稅率或徵收率的普通發票，不需要將發票追回換開後才享受免稅政策，可直接進行免稅申報。
公告下發之後，納稅人按照規定享受免稅優惠時，如果開具的是註明稅率或徵收率欄次的普通發票，應當在稅率或者徵收率欄次填寫"免稅"字樣。
2、開具增值稅專用發票
（1）開具發票不跨月，可以作廢原發票，重新開具符合規定的普通發票。
（2）開具發票跨月，則需要開具對應紅字發票，然後重新開具符合規定的普通發票。
開具紅字發票的最晚期限為相關免徵增值稅政策執行到期後1個月
三、納稅申報
政策明確規定：享受此項免稅政策，無需辦理有關免稅備案手續，但應將相關證明材料留存備查。適用免稅政策的納稅人在辦理增值稅納稅申報時，應當填寫增值稅納稅申報表及《增值稅減免稅申報明細表》相應欄次。
1、正常申報填寫
（1）一般納稅人
將當期適用免稅政策的銷售額等項目填寫在《增值稅納稅申報表》(一般納稅人適用)第8欄"免稅銷售額"、《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第19欄免稅項目"服務、不動產和無形資產"對應欄次。
（2）小規模納稅人
將當期適用免稅政策的銷售額和免稅額分別填入《增值稅納稅申報表》(小規模納稅人適用)第12欄"其他免稅銷售額"、第17欄"本期免稅額"對應欄次。
2、前期已開具增值稅專用發票
（1）與對方溝通，可以開具對應紅字發票
第一種情況：2月立即開具紅字專用發票，並開具增值稅普通發票
3月份申報2月稅款所屬期內，將開具的紅字發票對應的負數銷售額和銷項稅額計入《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目的"開具增值稅專用發票"對應欄次，將普通發票對應的免稅銷售額等項目計入增值稅納稅申報表附表一第19欄"開具其他發票"欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
第二種情況：2月不能及時開具對應紅字發票,
3月份申報2月稅款所屬期內，可先適用免稅政策，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目"未開具發票"相關欄次，填報衝減上月增值稅專用發票對應的銷售額和銷項稅額(填為負數)，在增值稅納稅申報表附表一第19欄"未開具發票"欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次，填報免稅銷售額等項目。
注意：在後期補開增值稅紅字發票和普通發票後，進行對應屬期增值稅納稅申報時，紅字發票銷售額和銷項稅額、普通發票免稅銷售額和免稅額不再進行計入。
（2）部分無法開具對應紅字發票
在政策公佈前，發生的相關應稅應稅行為，對部分無法開具對應紅字發票，其對應的收入按規定繳納增值稅，其餘收入仍可以享受免稅政策。
3、應享受免稅但已按徵稅進行申報
（1）更正當期申報
可對2020年1月屬期增值稅納稅申報表進行更正申報，將當期應適用免稅政策的銷售額等項目填入增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次。
（2）在下期申報時調整
在辦理2020年2月屬期增值稅納稅申報時，在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》 徵稅項目"開具其他發票"欄次或"未開具發票"欄次填報1月屬期適用免稅政策的銷售額和銷項稅額(填為負數)、在增值稅納稅申報表免稅欄次和《增值稅減免稅申報明細表》對應欄次填報1-2月屬期適用免稅政策的免稅銷售額等項目。（注意： 1-2月屬期免稅銷售額是累計數）
