房屋租賃違約金怎麼進行稅前扣除?
1、根據營業稅相關政策規定:單位和個人提供應稅勞務,轉讓無形資產和銷售不動產時,因受讓方違約而從受讓方取得的賠償金收入,應併入營業額中徵收營業稅.因此承租單位提前終止合同而收取對方支付的押金作為違約金,這種賠償收入應計入承租方違約行為發生當月的租金收入中一併申報繳納營業稅及其附加稅.會計處理上可將其記入"營業外收入".
2、營業外收入與主營業務收入、其它業務收入一併記入計入應納稅所得額中計繳企業所得稅.
根據《中華人民共和國印花稅暫行條例》,房屋租賃合同屬於"財產租賃合同",應按合同金額的千分之一繳納印花稅,你公司與承租單位合同雖然未執行完畢,但仍按合同總金額全額計算繳納印花稅.
支付違約金時,根據《企業所得稅稅前扣除辦法》(國稅發[2000]084號)第五十六條規定:"納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息),罰款和訴訟費可以扣除."因此,企業支付違約金取得對方開具的適當憑據可在稅前扣除.
房屋租賃違約金怎麼進行稅前扣除？
問:我公司因為在租賃期限未到期的情況下提前解除合同所以收不回來兩個月的押金,請問這個違約金計入營業外支出還是費用?可以稅前列支嗎?
答:《國家稅務總局關於〈中華人民共和國企業所得稅年度納稅申報表〉的補充通知》(國稅函〔2008〕1081號)規定,(二)扣除類調整項目.12.第31行"11.罰金、罰款和被沒收財物的損失":第1列"賬載金額"填報納稅人按照國家統一會計制度實際發生的罰金、罰款和被罰沒財物損失的金額,不包括納稅人按照經濟合同規定支付的違約金(包括銀行罰息)、罰款和訴訟費.第3列"調增金額"等於第1列;第2列"稅收金額"和第4列"調減金額"不填.
根據上述規定,因租賃合同違約支付的違約金屬於"納稅人按照經濟合同規定支付的違約金",不需要進行納稅調整,可以稅前扣除.
合同違約金屬於"營業外支出"核算範疇,會計上在"營業外支出"科目列支.
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