通過對“XX合同”的業務分析，以及對財務系統的末級科目設置與會計分錄瀏覽，對2017年終賬務處理提出一些建議，包括：處理會計科目餘額尾差，調整應交增值稅進項轉出餘額，預提成本費用的範圍與“印花稅”名為“合同”的調整等。
在財務管理上，存在以下主要問題：
1、財務核算的規範化較差
從會計科目使用上反映會計人員結賬前，沒有對應交稅費等科目進行賬表檢查，即使知道問題所在，也無分析與解決的經驗。預提費用的操作不規範，明細不準確、不全面，比如應付賬款和存貨中的物料、商品不計提，導致低估資產與負債；預提合同印花稅，開列的明細科目為“合同”，預繳印花稅應直接使用“印花稅”明細。
造成這樣的核算狀況，一方面是會計水平有待提高，二方面是業務相關信息沒有傳送至財務。這樣的會計核算為不健全，沒有“兩套賬”也不能反映企業真實的經營狀況，這與公司內控制度的執行、企業經營面臨的問題有關。
建議：調整已停用的會計科目，核對賬表關係並處理核算尾差，重新建立賬套核算2018年賬務。對會計人員有必要組織一些基礎培訓，財務分工與職責有待完善，職業狀態有待調整與提高。
2、企業內部控制的實質缺失
從大量使用現金借款，完成推廣項目的報銷上分析，整個業務流程中財務處於信息被動狀態，沒有事前參與業務管理，特別在合同擬定、資金使用、發票收取上，賬務憑證不合常規、常理，可見業務已經失控，財務成為收拾殘局的。抽查了2017年一個月的憑證，報銷票據與實際發生業務不符，許多都是頂替的發票，稅務風險頗高。
從會計摘要的填寫，賬目核算是否清晰、準確，這些基本層面上分析，不能反映廣告行業的固有的發佈檔期、項目進度和結算計劃，合同與實際支出是否一致？不能從賬務上查明，這樣的賬務通常不予以採信，因為，不能如實地反映客觀情況。
造成賬務處理含糊不清的原因，直接判斷是企業內控制度的崩潰，“XX合同”也反映了承攬業務超越經營範圍，業務人員與客戶在執行合同內容時，可能出現違法操作。包括可能出現：商業賄賂、非法回扣與提成、侵佔公司財產等。
建議：完善企業內控制度的執行，從嚴要求守法經營，結合2017年11月通過新修訂的《不正當競爭法》給管理層實施培訓。即使是行業競爭激烈，企業生存問題受到威脅，也應該適時調整，有效降低違規風險。經營風險的存在直接、長久地威脅到財務風險，特別是稅務風險不止將利潤賠空，會對企業的持續經營產生負面影響。
3、賬務規範與稅務風險平衡
從理論上講，越規範的賬務越能節稅，目前情況看，至少在一年諮詢服務期內，不可能達到全面規範。因此，賬務規範與風險的平衡，是一個關鍵性的問題，也是階段性管理問題。不能如期而至，也許就會兩極分化，或走向更高一級的風險，或走出本級的風險困擾。
建議：一要針對業務給予方向性的引導。通常在內控失效的企業，業務會“綁架”財務或老闆，甚至有的業務團隊集體舞弊，對新員工造成不良影響，對企業的健康發展不利。如果，管理層本身就這樣經常違規經營，那要看老闆的態度與立場，再決定如何去做。
2017年6月財政部印發了《小企業內部控制規範(試行)》，可以參考關於“穩增長、防風險”的有關要求，引導和推動企業加強內部控制建設，提升經營管理水平和風險防範能力。建立有效的監督彙報機制，以合法經營為前提，化解內部矛盾指向財務，才能遏止業務的惡性循環。
二要針對財務會計業務水平提高。業務規範是財務規範的前提，財務從合規賬務處理上，先從財務流程和建全制度入手，即使業務部門經常違反，為分清責任也要有制度和溝通紀錄。
因此，在2018年要從幾方面進行，包括針對賬務處理的培訓、完善內控制度的實施。從合同上、資金上、附件上、發票上作出改變，減少個人現金領用和票據頂替。發票不能如實取得，反映企業談判能力較差，以不合法操作承接業務不是企業的競爭力，應審時度勢地取捨。
針對增值稅與企業所得稅，目前仍是所得稅稅負較低，相反如果內控制度完善，增值稅稅負有減低的空間。比如“XX合同”要做，必須成立一個工程公司對接，廣告承接設計，而不是超越經營範圍承接。企業應該關注的是，以後這類業務經常發生，就有必要成立公司經營。這方面業務架構的籌劃，類似可將研發中心分離出來，目前平行開列的廣告公司，經營範圍類同不能有效實施籌劃。
以上，就是工作簡報。
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