國稅總局在其官微上，發佈了“關於個稅6項專項附加扣除納稅人常見疑問50答” ，對大家關注的若干問題，全面解答疑惑。
專項扣除從什麼時候開始實施，1月1日後取得工資可以扣嗎?
專項附加扣除自2019年1月1日起施行，2019年1月1日後取得的工資、薪金所得，符合條件的可以依法享受專項附加扣除。
個稅專扣電子模板哪裡下載?
可以從各地稅務機關的門戶網站下載，或者登錄自然人稅收管理系統扣繳客戶端，進入專項附加扣除信息採集菜單，選擇其中的任意一項專項附加扣除入口，點擊導入按鈕，選擇模板下載，即可下載最新的電子模板。
個稅APP系統如何下載?如何進行註冊等操作?
在各大手機應用市場搜索“個人所得稅”下載安裝。當前，個稅APP支持以下兩種註冊模式：(一)人臉識別認證註冊模式(此模式只支持中國大陸居民)，即通過輸入居民身份證號碼和姓名，然後與公安系統動態人臉識別，驗證通過後再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過後完成註冊。(二)大廳註冊碼註冊模式，即納稅人到任一辦稅服務大廳，經辦稅服務廳人員驗證人證一致後，登記個人證件信息並派發註冊碼。納稅人再選擇此模式，輸入註冊碼、證件類型、證件號碼和姓名等信息，驗證通過後再填寫賬號和手機號碼，短信驗證通過後完成註冊。
如果個人所得稅年度預扣預繳稅款與年度應納稅額不一致，如何處理?
納稅人應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內，向任職、受僱單位所在地主管稅務機關辦理彙算清繳納稅申報，並報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》，稅款多退少補。
首套房貸
住房貸款利息怎麼扣除?
納稅人本人或者配偶單獨或者共同使用商業銀行或者住房公積金個人住房貸款為本人或者其配偶購買中國境內住房，發生的首套住房貸款利息支出，在實際發生貸款利息的年度，按照每月1000元的標準定額扣除，扣除期限最長不超過240個月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。
住房貸款利息和住房租金扣除可以同時享受嗎?
不可以。納稅人及其配偶在一個納稅年度內不能同時分別享受住房貸款利息和住房租金專項附加扣除。
怎麼確定是首套住房貸款?
住房貸款利息專項附加扣除辦法中所稱的首套住房貸款是指購買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。實際操作中，納稅人可諮詢所貸款的銀行。
夫妻婚前購買的首套住房，婚後由丈夫還貸，首套住房利息是否只能由丈夫扣除?妻子是否可以扣除?
經夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
夫妻雙方婚前分別購買住房發生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚後可以選擇其中一套購買的住房，由購買方按扣除標準的100%扣除，也可以由夫妻雙方對各自購買的住房分別按扣除標準的50%扣除，具體扣除方式在一個納稅年度內不能變更。
住房租金
住房租金怎麼扣除?
納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發生的住房租金支出，可以按照以下標準定額扣除：
(一)直轄市、省會(首府)城市、計劃單列市以及國務院確定的其他城市，扣除標準為每月1500元;
(二)除第一項所列城市以外，市轄區戶籍人口超過100萬的城市，扣除標準為每月1100元;市轄區戶籍人口不超過100萬的城市，扣除標準為每月800元。
市轄區戶籍人口，以國家統計局公佈的數據為準。
住房租金專項附加扣除中，享受扣除需要保存哪些資料?
根據《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第十五條：納稅人享受住房租金專項附加扣除，需要留存備查資料包括：住房租賃合同或協議等資料。
兩人合租住房，住房租金支出扣除應如何操作?
根據《個人所得稅專項附加扣除暫行辦法》第十九條，住房租金支出由簽訂租賃合同的承租人扣除。因此，合租租房的個人，若都與出租方簽署了規範租房合同，可根據租金定額標準各自扣除。
住房租金要求留存備查的合同，有模板格式要求嗎?
納稅人享受住房租金專項附加扣除，應當填報主要工作城市、租賃住房坐落地址、出租人姓名及身份證件類型和號碼或者出租方單位名稱及納稅人識別號(社會統一信用代碼)、租賃起止時間等信息。
留存備查的住房租賃合同或協議，並無統一的模板要求，納稅人應參照以上規定，簽訂真實的租賃合同或協議，完整披露以上信息。
大病醫療
大病醫療可扣除限額是多少?
納稅人在一個納稅年度內，與基本醫保相關的醫藥費用扣除醫保報銷後的個人負擔，累計超過1.5萬元部分，由納稅人在辦理年度彙算清繳時，在8萬元限額內據實扣除。
夫妻同時有大病醫療支出，想全部都在男方扣除，扣除限額是否按16萬?
夫妻兩人同時有符合條件的大病醫療支出，可以選擇都在男方扣除，每人最高扣除限額為8萬元。
享受大病醫療支出扣除，需要哪些憑證?
患者醫藥服務收費及醫保報銷相關票據原件或複印件，或者醫療保障部門出具的醫藥費用清單等。
大病醫療支出能否按月享受扣除?
不能，大病醫療支出按年享受扣除。
子女教育
子女教育費怎麼扣除?
按照每個子女每月1000元的標準定額扣除。
子女教育扣除支出是否需要留存資料?
根據《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第十二條，享受子女教育附加扣除的，納稅人應當填報配偶及子女的姓名、身份證件類型及號碼、子女當前受教育階段及起止時間、子女就讀學校以及本人與配偶之間扣除分配比例等信息。在境內就讀的，稅務機關可以獲取教育部門的學籍信息，納稅人不需留存資料備查。子女在境外接受教育的，納稅人應當留存境外學校錄取通知書、留學簽證等境外教育佐證資料。
碩士研究生、博士研究生教育屬於子女教育還是繼續教育，由誰扣除?
屬於全日制學歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進行扣除;屬於非全日制的學歷(學位)繼續教育，由納稅人本人按照繼續教育扣除。
贍養老人
贍養老人扣除要滿足什麼條件?
納稅人贍養一位及以上年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母的贍養支出，可以稅前扣除。
贍養老人的子女如何對費用進行分攤?
贍養老人專項附加扣除的分攤方式包括由贍養人均攤或約定分攤，也可以由被贍養人指定分攤。採取指定分攤或者約定分攤方式的，每一納稅人分攤的扣除額最高不得超過每月1000元，並簽訂書面分攤協議，指定分攤與約定分攤不一致的，以指定分攤為準。
贍養岳父岳母或公婆的費用是否可以享受個人所得稅附加扣除?
不可以。被贍養人是指年滿60歲的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母。
非居民個人符合條件轉變為居民個人後，是否可以在計算個人所得稅時扣除贍養老人的費用?
非居民個人符合條件轉變為居民個人後，可以在年度彙算清繳時享受贍養老人的專項附加扣除政策。
贍養老人的分攤扣除，是否需要向稅務機關報送協議?
根據《國家稅務總局關於發佈的公告》(國家稅務總局公告2018年第60號)第十六條：納稅人約定或指定分攤的書面分攤協議等資料需要留存備查。
享受專項附加扣除怎麼提交資料?
納稅人可以通過遠程辦稅端、電子或者紙質報表等方式，向扣繳義務人或者主管稅務機關報送個人專項附加扣除信息。
納稅人選擇納稅年度內由扣繳義務人辦理專項附加扣除的，按下列規定辦理：
(一)納稅人通過遠程辦稅端選擇扣繳義務人並報送專項附加扣除信息的，扣繳義務人根據接收的扣除信息辦理扣除。
(二)納稅人通過填寫電子或者紙質《扣除信息表》直接報送扣繳義務人的，扣繳義務人將相關信息導入或者錄入扣繳端軟件，並在次月辦理扣繳申報時提交給主管稅務機關。《扣除信息表》應當一式兩份，納稅人和扣繳義務人簽字(章)後分別留存備查。
納稅人選擇年度終了後辦理彙算清繳申報時享受專項附加扣除的，既可以通過遠程辦稅端報送專項附加扣除信息，也可以將電子或者紙質《扣除信息表》(一式兩份)報送給匯繳地主管稅務機關。
報送電子《扣除信息表》的，主管稅務機關受理打印，交由納稅人簽字後，一份由納稅人留存備查，一份由稅務機關留存;報送紙質《扣除信息表》的，納稅人簽字確認、主管稅務機關受理簽章後，一份退還納稅人留存備查，一份由稅務機關留存。
2018年第四季度的全年一次性獎金個人所得稅如何計算繳納?
在2018年第四季度取得的全年一次性獎金，可以按照《國家稅務總局關於調整個人取得全年一次性獎金等計算徵收個人所得稅方法問題的通知》(國稅發〔2005〕9號)的有關規定和計稅方法繳納稅款，但全年一次性獎金計稅方法，納稅人在一個納稅年度內只能享受一次。具體計算方法如下：將全年一次性獎金除以12個月後的商數，按照財稅〔2018〕98號文件中所附的新月度稅率表查找適用稅率和速算扣除數。對於在取得年終一次性獎金的當月，個人工資收入低於5000元的，可以先從全年一次性獎金中減去“當月工資收入低於5000元的差額”，就其餘額按上述辦法查找適用稅率和速算扣除數計算稅款。
稿酬、特許權使用費如何計算個人所得稅?
2019年1月1日起，居民個人的綜合所得，以每一納稅年度的收入額減除費用六萬元以及專項扣除、專項附加扣除和依法確定的其他扣除後的餘額，為應納稅所得額。稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。
閱讀更多 個人所得稅App 的文章
