煒言大義
本報記者 張煒
中國證監會近日發佈《證券資格會計師事務所資本市場執業基本信息》（以下簡稱《基本信息》）。
《基本信息》的發佈，旨在緩解市場主體、投資者與會計師事務所之間的信息不對稱，方便市場各方瞭解會計師事務所提供高質量審計服務的能力，幫助上市公司作出會計師事務所選聘最優決策。
會計師事務所是資本市場的重要參與者，維護市場“三公”秩序的重要力量，對保護投資者權益發揮重要作用。業內人士認為，設立科創板並試點註冊制，意味著監管部門把更多精力放在事中、事後監管上，會計師事務所等中介機構承擔的責任更重要。
中國證監會此次強調，資本市場是以信息披露為核心的市場，財務信息是資本市場最為基礎、最為重要的信息。高質量的財務信息有助於投資者作出正確的投資決策、形成合理的價格預期，更好地發揮市場配置資源的決定性作用，同時有助於及時揭示風險，為守住不發生系統性風險的底線創造有利條件，在推動資本市場更好地服務實體經濟、防控金融風險、保護投資者合法權益等方面發揮著重要作用。會計師事務所作為獨立鑑證機構，承擔著資本市場財務信息質量“看門人”職責，在提高資本市場財務信息質量方面具有極端重要性。
會計師事務所本該擔當“啄木鳥”，但淪為財務造假“幫兇”的例子不少。例如，在綠大地IPO造假案中，大華會計師事務所未能勤勉盡責，出具的審計報告、核查意見等文件存在虛假記載。在蓮花味精財務造假案中，亞太（集團）會計師事務所有限公司未履行規範審計程序，在其2007年、2008年年報審計中未勤勉盡責，出具的審計報告內容有誤導性陳述和重大遺漏。
此次發佈的《基本信息》，涵蓋了中國證監會2016年1月1日至2019年6月30日對證券資格會計師事務所作出的全部處理處罰。其中，個別會計師事務所受罰次數顯著高於其他會計師事務所。以行政處罰為例，瑞華會計師事務所被行政處罰次數最多，近三年達到5家次與11人次。今年爆出的康得新虛增利潤119億元的案件中，瑞華會計師事務所被證監會立案調查。這些處罰信息的發佈，有助於投資者對屢有不良記錄的會計師事務所審計的上市公司保持警惕。
會計師事務所須當好“看門人”，勤勉盡責，杜絕違法違規行為，提高審計質量。這離不開加強監管力度。證監會此次還表示，下一步將通過六方面加強對會計師事務所的監管：一是配套《證券法》修訂，提高審計違法違規成本，對負有責任人員加大懲處力度；二是強化現場檢查和年報審計監管，督導會計師事務所提高執業能力；三是強化會計師事務所執業管理；四是建立會計師事務所的透明度制度體系，不斷完善《基本信息》；五是建設會計師事務所畫像系統；六是發揮合力，構建優勝劣汰的審計生態。
提高違法違規成本，將促使會計師事務所盡職履責。若對違法違規者難以進行有效的法律威懾，勢必導致違規違法行為屢禁不止。證監會相關人士稱，在監管方面，威懾力度不夠，違法成本比較低，行政處罰的方式主要是沒收違法所得和罰款。目前對會計師事務所的平均處罰金額為380多萬元，對會計師的平均處罰金額不到8萬元，處罰力度與會計師事務所及會計師的收入相比是明顯偏低的。另外，投資者起訴會計師事務所的成本較高，民事訴訟賠償難度較大。
顯然，違法成本的提高，應大幅提高罰金標準，並強化民事損害賠償責任。有效解決民事賠償訴訟難點，不僅可讓受害投資者獲得賠償，而且會顯著提高違法成本。
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