去年9月1日，國稅總局首次同多個國家和地區進行了CRS金融信息交換。這就意味著，國稅總局將能掌握中國公民在海外金融資產的詳細信息。
出於資產配置、風險分散、稅務管理等多方面因素考慮，中國的有產階級早已通過海外置業、境外保險、境外理財等各種投資渠道，進行了大量的海外資產配置。高淨值人群需要充分考慮CRS對財富、家庭帶來的影響，儘早做出安排。
CRS是什麼？
CRS，共同申報準則(Common Reporting Standard)，就是通過參與國家和地區之間交換稅務居民資料，以提升稅收透明度和打擊跨境逃稅。
從操作層面來看，外國稅收居民在中國的賬戶信息，中國將收集提交給他們本國的稅務機關；而中國稅收居民在國外的賬戶信息情況，外國稅收部門也會交給中國的稅務機關。
這就意味著，以後你在境外有多少資產，銀行存了多少錢，中國的稅務部門都能從境外金融機構那裡知道。要是有人想在境外逃稅、避稅或隱藏資產，從此就沒那麼容易了。
CRS參與國有哪些？
截至2019年12月7日，已有包括中國（香港、澳門）、巴西、英國、意大利、瑞士、加拿大、盧森堡等103個國家（地區）簽署了相關主管當局間協議。按照此前計劃，中國內地、中國香港和中國澳門都在今年9月同其他CRS參與國完成第一次信息交換。這意味著我國國家稅務總局將清楚掌握中國公民在多個海外國家或地區開設銀行賬戶的資金狀況與金融投資交易行為。
有人會問為什麼美國沒有加入CRS？畢竟土豪們在美國的資產並不少。
其實，為了全球追稅，美國早已建立了一套自己的網絡，簡稱“肥咖網絡”（《海外賬戶納稅法案》，即FATCA），要求各國金融機構把疑似美國稅務居民身份的賬戶信息，通報給美國政府。
FATCA主要採用雙邊信息交換機制，美國與其他國家（地區）根據雙邊政府間協定開展信息交換。早在2014年，美國已經與中國政府草簽了一份協議。根據這份協議，中國將向美國提供美國公民金融賬戶信息；而作為回報，美國將中國公民美國賬戶信息提供給中國政府。
CRS稅務居民如何認定？
CRS會針對哪些人進行資料交換呢？
答案是稅務居民。稅務居民並不是法律居民身份，也就是說，“中國稅收居民”的概念與我們身份證件上的“居民”概念並不完全相同。
下表是“中國稅收居民”的判定標準和所需繳納的稅項。
CRS會影響哪些人？
1、 已經移民的中國人
對於持外國護照、但一年中絕大多數時間生活在中國的高淨值人群來說，他就符合中國稅收居民的定義，也就意味著其海外金融資產將被報告給國稅總局。
2、在海外擁有金融資產
中國人，但在境外（包括香港、澳門）擁有存款、託管、證券、期貨、股權、債券、現金保單、年金合同等金融賬戶，這些賬戶清單將會被報送給中國稅務總局。
3、在海外持有殼公司投資理財
CRS具備“穿透審查”功能。如果中國人在境外稅收優惠的地域設立公司，並通過公司在金融機構開戶持有資產，或通過公司賬戶理財或消費，若相關賬戶持有人非自然人或其他實體，CRS將穿透審查至其背後實際控制人。
國稅總局依然能夠按照新個稅法增添的反避稅條款，將沒有商業實質的空殼公司取得的利潤視為個人直接取得而課稅。
4、在海外購買高額人壽保險
香港也是CRS簽約地區，香港的保險公司有義務將境內高淨值人士的大額保單信息報送給中國稅務總局，而且報送的範圍不僅限於2017年新買的保單，歷史保單也需要披露。
5、建立海外家族信託
如果信託所在地是CRS參與方，已設立的家族信託有關信息也要被披露，包括家族信託的委託人、保護人、受託人（通常是信託機構）、受益人，信息可能都會被共享至中國稅務局。
6、在海外開設公司從事國際貿易
本次的CRS信息交換內容並不包括海外貿易公司的金融賬戶信息，但是很多從事國際貿易的公司在境內設立實體公司做生產經營出口，同時在離岸稅收優惠地設立另一家公司進行境外收款。而境內外同時實施CRS，會導致這一人群在境外開立的個人金融賬戶資產被披露。一旦查詢到境外的鉅額收入，不僅要面臨大額的個人所得稅補繳，並且在境外設立公司還面臨25％的企業所得稅，合計稅務總成本可能高達40％。
CRS交換的信息有哪些？
總的來說，報送信息包括金融資產的賬戶價值及該稅務年度的變動額。
海外金融賬戶資產，主要包括：存款賬戶、託管賬戶、現金價值保單、年金合同、證券期貨賬戶、股權債權權益。
值得注意的是，房地產、藝術品、遊艇、跑車、古董字畫、珠寶、現金等非金融類資產都不在CRS的範圍之內，也不會被申報。
CRS後資產是否會被曝光？
個人資產是不會向公眾公開的，我國法律規定個人合法財產是受到法律保護的。CRS雖然會將個人金融賬戶信息進行收集並向稅收居民國報送，但這是涉及個人隱私的信息，世界各國對相關信息都會保密，任何國家和機構都沒有權力也不可能將其公開的。
投資者應如何應對？
面對已經來臨的CRS，我們作為投資者，尤其是高淨值投資者，需要如何應對呢？
首先，梳理資產狀況。對自己的財富、資產做一個全面梳理，包括資產類型、是否交稅等，做到心裡有數。在此基礎上，還應綜合考慮未來資產的盈利模式、工作生活地域選擇、所在國法律法規要求等因素，高淨值人士可以藉助專業的財富機構，對自身身份、金融機構、資產進行重新選擇與配置。
其次，在全球化的背景下，開闊視野，分散資產持倉。可配置信託、基金、保險、投資機構等多元化資產來分散風險，另外也可配置海外房產、藝術品、貴金屬等非金融類資產。也可以在保證資產安全的前提下，考慮將適當的資產配置到非CRS或CRS執行力度相對寬鬆的國家或地區。
最後，財富傳承時考慮CRS稅收問題。在配置財富傳承時，不同地區的稅收會對財富產生不同影響，所以子女的移民或者海外身份在初始配置時就應納入考量因素。
結語
雖然CRS聲勢浩大，不過對於海外資產配置並非洪水猛獸。
對於有境外資產的個體來說，現在要做的是梳理過去的資產來源，並保留好相關憑證，未來在做資產配置時也做好資金來源的分類和梳理，確保自己能夠闡述和證明清楚個人資金的基本來源。
這樣一方面可以合理納稅，另一方面也可以在遇到稅務審核時，證明資金的合法來源。投資者需要理性去看待，重新審視過去的投資狀態，通過合法合規途徑達到資產最優的狀態。
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