1、國外稅務服務行業發展概述
涉稅服務最早起源於1884年美國的註冊代理人制度。上世紀五六十年代後，不僅西方發達國家普遍採用，很多發展中國家也紛紛效仿和推廣。目前，日本、德國、韓國、美國、英國、法國、澳大利亞、加拿大等國都相繼實施了稅務代理制度。國外涉稅專業的服務模式基本上可以劃分為兩種基本類型，即市場推動型和政府主導型。
相關報告：北京普華有策信息諮詢有限公司《稅務服務行業發展戰略分析及投資策略研究分析報告》
以美國、英國、澳大利亞等國家和地區為代表的國家和地區由於市場體系相對完善，資本市場相對發達，涉稅專業服務順應市場需求而產生、發展。市場推動型立法級次較低或者沒有行業專門立法，對行業的管理相對寬鬆，涉稅專業服務門檻相對較低或不設門檻，有的不設政府專門機構進行管理，主要通過市場調節。
以日本、韓國、德國等為代表的國家和地區為典型，這些國家和地區資本市場相對較弱，涉稅專業服務在政府立法的強力推動、呵護和管理下發展。政府主導型立法級次較高，對行業管理嚴格，業務法定甚至專營，涉稅專業服務門檻較高，設立專門的政府機構進行管理。
2、國內稅務服務行業發展概述
國內稅務師行業起步於稅務諮詢、稅務代理，這一涉稅組織經過上世紀八十年代中後期的探索，到 1994 年 9 月國家稅務總局發文有組織地開展試點，再到1996 年 11 月人事部和國家稅務總局聯合發文，在稅務代理行業實施註冊稅務師資格制度，歷經三十多年的發展，全國從事這一行業的機構及人員已經初具規模。在行業發展初期，主要是稅務機關興辦事務所或事務所掛靠到稅務機關，納稅人對此反映比較強烈。
為認真貫徹中央關於黨政機關與所辦經濟實體徹底脫鉤的規定，1999 年 8月，國家稅務總局開始清理整頓稅務代理行業，要求稅務機關與興辦或掛靠的稅務代理機構實行“編制、人員、財務、職能、名稱”五個方面的徹底脫鉤，並改制成以註冊稅務師為投資主體的有限責任制或合夥制的稅務師事務所。這項清理整頓、脫鉤改制工作到 2000 年底基本結束。這次清理整頓在行業發展史上具有里程碑式的意義，註冊稅務師行業從此走上健康發展軌道。
2000 年上半年，國務院主管領導指示全國清理整頓經濟鑑證類社會中介機構，要求註冊會計師、註冊資產評估師、註冊稅務師三個行業合併管理。經過兩年多的協調與力爭，有關方面達成共識。2002 年 9 月，經國務院領導批准，財政部和國家稅務總局聯合下發通知：註冊會計師行業與註冊稅務師行業實行“統一領導，分行業管理”。之後，隨著注稅行業的不斷髮展和有關領導的工作變動，加上中國註冊會計師協會與中國資產評估協會的分開辦公，“統一領導”逐漸不再提起，幾個行業還是各管各的。
經歷了探索、試點、脫鉤改制、行業合併等風風雨雨，注稅行業內外都強烈要求行業建立健全制度，自我約束，自我規範，走健康發展之路。2005 年國家稅務總局發佈《註冊稅務師管理暫行辦法》（國家稅務總局令第 14 號），這是注稅行業第一個部門規章。以後國家稅務總局又陸續下發了《關於促進註冊稅務師行業規範發展的若干意見》和《“十一五”時期中國註冊稅務師行業發展的指導意見》等文件，對注稅行業的規範發展提出了明確的目標和要求。
2014 年，國家稅務總局印發《關於做好取消註冊稅務師職業資格許可和認定事項後續工作的通知》，明確將註冊稅務師職業資格由准入類資格調整為水平評價類職業資格。註冊稅務師職業資格的調整意味著消除了涉稅鑑證業務的准入門檻，提供稅務服務的機構不再受資格的限制，稅務服務行業進入快速擴容時期。
經過幾個階段的發展，我國稅務服務行業的行業週期現處於成長期，具體表現為行業內參與機構業務出現較高的同質化、收入增長率趨於穩定、市場集中度高、業內競爭激烈等。
3、服務行業的參與主體
目前，稅務服務行業的行業週期處於成長期，行業內已分化出兩類市場參與主體。一類是以稅務師事務所為代表的市場參與主體，其客戶主要為國企、上市公司、外商投資企業、非居民企業以及中小型企業，提供的服務主要為涉稅鑑證、涉稅籌劃、涉稅代理等涉稅服務。這一類機構服務標準化程度高，客戶需求穩定，品牌知名度高。這一部分的細分市場已經呈現了成熟期行業的特徵，具體表現為收入增長率趨於穩定、市場集中度高、業內競爭激烈。
另一類市場參與主體是以律師事務所、稅務諮詢機構為代表的稅務服務機構，該類主體的主要客戶為大中型企業，為其提供非鑑證服務。這一類機構數量眾多，市場集中度不高，發展良莠不齊，整體處於微利的狀態。此類主體的業務比較單一，同質化嚴重，且操作流程的標準化、規範化等問題無法得到有效解決。
4、未來，涉稅中介服務將呈現出以下幾種發展趨勢：
（1）依託“互聯網+涉稅專業服務”開闢涉稅專業服務的新路徑
隨著“互聯網+”的發展，納稅人對涉稅專業服務快捷便利的要求更為強烈。“互聯網+”打破了傳統稅收徵管的行政區域束縛，也跳出了稅務機關在管戶制和管事制之間反覆調整的怪圈，納稅人同城通辦到全國通辦已成必然趨勢，納稅人將真正享受到從“足不出戶”到“如影隨行”的便捷高效服務。
“互聯網+”的本質是信息共享，隨著“互聯網+”稅務行動計劃的實施，稅收徵管和納稅服務逐步走向融合。由於，“互聯網+”打破了行政層級管理，穿透了徵管和服務的程序壁壘，因此，推行“互聯網+涉稅專業服務”，傳導機制在指尖間瞬間實現，也為涉稅專業服務組織的集約化帶來重大契機。比如利用“互聯網+”，把握好稅收籌劃與預約裁定的邊界，將預約裁定轉化為稅收籌劃；把握好涉稅專業服務部門化與社會化的界限，讓所有的涉稅事項在互聯網上運行。
（2）在供給側結構性改革背景下拓展稅務師業務方向
在經濟下行持續發酵，復甦壓力依然嚴峻的環境下，黨中央提出推進結構性改革，更加註重供給側結構性改革的戰略戰術決策，主動適應和引領經濟發展新常態。
稅收是社會經濟生活重要內容，是維護國家機器和公共服務正常運轉的保證，稅務師行業作為涉稅服務專業機構的主力軍，應當面對複雜的新的涉稅問題，抓緊市場的動向和機遇，為順利推動供給側結構性改革貢獻智慧。在供給側結構性改革背景下，稅務師在做好傳統業務基礎上，可以積極拓展以下業務：
①企業兼併與重組的涉稅服務
在未來較長的一段時間裡，可能會出現一股企業兼併與重組的熱潮。關於企業兼併與重組的涉稅法律依據，涉及到包括增值稅、所得稅等眾多稅種，業務複雜，想搞清楚該怎麼交稅、交多少稅、什麼稅種，沒有專業的涉稅服務人士真的還是搞不清楚。
②同期資料準備的涉稅服務
現代化企業規模越來越大，跨區域跨國界經營越來越多，各地區各國的稅收利益爭奪及稅收政策差異，避稅與反避稅之間的較量愈演愈烈。作為重要的涉稅信息的同期資料，越來越受到徵管機關的重視。同期資料準備要有較高的專業水平的專業人員和花費成本較高的數據庫平臺。從專業人員及數據庫平臺的使用成本上看，同期資料準備工作外包給專業涉稅服務機構更為划算。伴隨著企業的兼併與重組，要做同期資料的企業也會越來越多。
③註銷環節的涉稅服務
在調結構、去產能的策略下，並非所有的企業都有被併購或重組的價值，部分企業均存在被註銷關門的可能。企業註銷關門，其註銷環節的稅務處理涉及到自然人股東的個人所得稅、企業的清算所得稅、清算貨物和勞務稅以及財產行為稅等眾多稅種的處理。
④稅收籌劃與風險管理的涉稅服務
在幫助企業降低成本、降低企業稅費負擔、推動依法治稅的主旋律下，企業的稅收環境將更加的透明和公開、公平、公正。企業降低稅負的途徑將更側重於對稅法的精準把握而節約稅收成本的專業技術行為上，因此，稅收籌劃涉稅服務將大有作為。
⑤創新驅動催生新的涉稅服務
“培育發展新產業，加快技術、產品、業態等創新”，在大眾創業，萬眾創新環境下，新會計、稅務問題將層出不窮，需要稅務師幫助。
⑥中小微、科技類的涉稅服務
在鼓勵和扶持創業中，國家針對中小微、科技類企業出臺相關稅收優惠政策，但是很多中小微、科技類企業把握不到位。無法真正享受到國家稅收優惠的政策紅利。稅務師對企業輔導，幫助企業取得科技創新類補助，收取補助額 20%的費用。
⑦新三板等新興資本市場的涉稅服務
“降低融資成本”、“擴大直接融資比重”也是供給側結構性改革的重要內容。中小企業融資難一直困擾著政商界，國家推出新三板擴容政策，有效緩解了融資難問題。稅收遵守度是對擬掛牌企業的一項重要考量因子，中小企業要走資本市場道路，要先過稅務合規關。稅務師應在新三板等新興資本市場的涉稅服務大顯身手。
（3）政府購買涉稅專業服務
推進政府購買涉稅專業服務，是新時期全面深化財稅改革的必然要求，是轉變政府職能、建設服務型政府的客觀需要。近年來，各地稅務主管機關對購買涉稅專業服務進行了探索和實踐，如北京、上海、海南、安徽、四川等省市，都開展了政府採購涉稅專業服務。最近，國務院的《企業信息公示暫行條例》、《中華人民共和國海關稽查條例》、《高新技術企業認定管理工作指引》等法規、規章引入了政府購買涉稅專業服務的相關內容。
政府購買涉稅專業服務，有利於解決納稅人不斷增多與有效徵管力量不足的矛盾；有利於提高稅務機關執法水平，降低稅務機關的執法風險；有利於提高納稅人稅法遵從度，降低納稅人遵從成本；有利於提高徵管效能，降低稅務機關征稅成本。開展政府購買涉稅專業服務，對政府、納稅人和涉稅專業服務機構三方都具有重大意義。涉稅專業服務機構應當樹立市場意識，積極參與市場競爭，提高自身業務水平，用業績和能力承攬業務。
（4）一帶一路政策中的涉稅服務
“一帶一路”作為中國首倡、高層推動的國家戰略，對我國現代化建設和屹立於世界的領導地位具有深遠的戰略意義。“一帶一路”戰略構想的提出，契合沿線國家的共同需求，為沿線國家優勢互補、開放發展開啟了新的機遇之窗，是國際合作的新平臺。
面對風雲變幻的國際市場，如何讓“走出去”企業更快更好地適應當地稅收政策，少花冤枉錢，少走冤枉路，不受窩囊氣，企業可以積極發揮稅務師行業專業優勢，研究跨國併購相關的稅收政策和服務措施，從稅收協定、跨國併購風險交易架構、涉稅風險點、投資收益規劃等方面為“走出去”企業剖析了企業海外投資併購的風險點與應對措施，讓納稅人對跨國併購的流程以及涉稅風險點有深刻的認識，與企業分享海外投資併購的風險與防範的經驗和建議。
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