稅務稽查流程圖
檢查環節八種常見文書
（1）稅務檢查通知書（一）
（2）稅務檢查通知書（二）
（3）稅務文書送達回證
（4）詢問筆錄
（5）稅務行政執法審批表
（6）調取賬簿資料通知書
（7）調取賬簿資料清單
（8）稅務稽查工作底稿
（9）稅務稽查報告
稽查實施環節納稅人應清楚的事——檢查人員如何開展工作
•（1）檢查科科長或選中項目組長接受工作後，將案件分配給科裡兩個人，這兩個人其中一人是主查，一人是協查。主查起著決定作用。
•（2）做檢查前的預案工作
•第一被查對象基本信息。結合案源部門提供的《稅務稽查項目書》及相關資料，瞭解被查對象的基本情況：被查對象成立時間，經營範圍，註冊資本，被查對象申報納稅信息，發票領用信息，稅收優惠及特定事項辦理信息，以前年度稅收違法違 章信息，以及財務核算方法、會計核算軟件等。
•第二被查對象所屬行業特點。參考以下方面：上下游業務鏈條，業務流轉環節， 收入實現形式，主要成本費用項目，一定時期本地區該行業毛利率率水平和 利潤水平等， 並瞭解可能獲取相關涉稅信息的第三方信息來源。
•第三被查對象生產經營情況。參考以下方面：被查對象生產經營規模，收入的主要形式、來源，銷售（服務）對象，主要進貨渠道，各類資產情況等
•第四相關財務、稅收政策。針對被查對象所屬行業，有目的地學習、熟悉有關財務制度及稅收政策等
•（3）對企業下達《稅務稽查通知書》和《納費檢查通知書》
•國家稅務總局關於印發《稅務稽查工作規程》的通知（國稅發[2009]157號）文件
•第二十二條 檢查前，應當告知被查對象檢查時間、需要準備的資料等，但預先通知有礙檢查的除外。
•檢查應當由兩名以上檢查人員共同實施，並向被查對象出示稅務檢查證和《稅務檢查通知書》。
在這一環節，檢查人員因為跟企業熟悉，進入企業檢查時有時不下達《稅務稽查通知書》和《納費檢查通知書》，先檢查，等檢查完看檢查情況再決定。企業可以關注，是否按稽查流程進行：下達《稅務稽查通知書》和《納費檢查通知書》時，是否出示“中華人民共和國稅務檢查證”或是否有檢查證號；兩個人檢查只有一個人有檢查證或者實際就是一個人檢查，出具文書時隨便找一個人名字寫上（或多人檢查就寫二個人、換人）。
另外，實行一級稽查體制後，各區國、地稅檢查科，不再具有立案檢查的職能。
•（4）下達《調取賬簿通知書》調取賬簿資料或實地檢查
•調取被查對象以前年度的賬簿、記賬憑證、 報表和其他有關資料時，檢查實施崗填寫《稅務行政執法審批表》，經檢查部門領導崗和稅務局稽查局局長審核，報稽查局 所屬縣以上稅務局（分局）局長審批：有特殊情況的，報稽查局所屬設區的市、自治州以 上稅務局局長審批，可以調取被查對象當年的賬簿、記賬憑證、報表和其他有關資料。
•納稅人須知特殊情況是指： ①涉及增值稅專用發票檢查的： ②納稅人涉嫌稅收違法行為情節嚴重的;③納稅人及其他當事人可能毀滅、藏匿、轉移賬簿等證據資料的;④稅務機關認為其他需要調回檢查的情況。
•《稅務行政執法審批表》經批准後，檢查人員製作《調取賬簿資料通知書》，向被查對象送達《調取賬簿資料通知書》調取被查對象賬簿資料時，須由 2名以上檢查人員實施，填制《調取賬簿資料清單》。
納稅人須知調取以前會計年度賬簿資料的，應當在3個月內完整退還；調取當年賬簿資 資料的，應當在30日內完整退還。退還賬簿資料時，檢查人員填寫《調取賬簿資料退還清單》
•實地檢查，是指檢查人人員依照法定權限和程序， 到被查對象或者有關第三方的生產、 經營或者辦公場所實地實施檢查的業務處理過程。
•《中華人民共和國稅收徵收管理法》第54條
•實地檢查的類型包括：
•①在納稅人生產、經營場所、貨物存放地檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報表和有 關資料，檢查應納稅的商品、貨物或者其他財產；
•②到扣繳義務人的生產、經營場所或者辦公場所檢查扣繳義務人代扣代繳、代收代 繳稅款賬簿、記賬憑證和有關資料，檢查與代扣代繳、代收代繳稅款有關的經營情況；
•③在被查對象 以及其他涉稅當事人的生產、經營場所或者辦公場所詢問與納稅或者 代扣代繳、代收代繳稅款有關的問題和情況；
•④到車站、碼頭、機場、郵政企業及其分支機構檢查納稅人託運、郵寄應納稅商品、貨物或者其他財產的有關單據、憑證和有關資料。
納稅人須知檢查人員實地調查取證時，可以製作現場筆錄、勘驗筆錄，對實地檢查情況予以記錄或者說明。
•製作現場筆錄、勘驗筆錄，應當載明時間、地點和事件等內容，並由檢查人員簽名和當事人簽章。
•當事人拒絕在現場筆錄、勘驗筆錄上籤章的，檢查人員應當在筆錄上註明原因；如有其他人員在場，可以由其簽章證明。
（5）詢問
•詢問筆錄與自述材料（證據不充分，通過詢問進一步證實）
在掌握一定證據基礎上的詢問往往是案件突破的重要方法，在詢問中要注意對重點人的突破，稅務稽查局不會盲目詢問。
★ 突破重點人詢問法。 ★突破重點企業詢問法。
案例：某企業進行賒銷方式銷售貨物，稽查人員對企業老闆進行詢問。
增值稅暫行條例第三十八條（三）採取賒銷和分期收款方式銷售貨物，為書面合同約定的收款日期的當天，無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的，為貨物發出的當天；
①納稅人應知事項：
詢問應當 由 2名以上檢查人員實施，出示稅務檢查證，稅務檢查證的出示應當在筆錄中確認。
詢問可以在被詢問人辦公場所、稅務機關辦公場所或者其他合適的場所進進行。除在被查對象生產、經營或者辦公場所詢問外，檢查人員應當製作並向被詢問人送達《詢問通知書》
②哪些人會被詢問？
財務經理；工程人員；銷售人員；法定代表人；出納員；老闆（自我舉報型：食品廠+餐飲）
詢問後其他步驟
（1）提取證據原件
提取證據原件，是指需要以證據原件作為定案依據，如偽造、變造的發票，用來偽造、 變造證件和發票的機器設備等，或者不提取原件可能導致滅失或者被轉移，隱匿的其他證據材料，檢查人員提取證據原件並出具《提取證據專用收據》的業務處理過程。
（2）調驗空白髮票
調驗空白髮票，是指根據案件需要，檢查人員將有關單位或者個人的空白髮票調出查 驗，經查無問題 的及時退還的業務處理過程。
（3）委託協查
•需要異地調查取證的，可以發函委託相關稽查局調查取證；必要時可以派人參與受託地稽查局的調查取證。
納稅人須知案件的檢查時限要求：
•《稅務稽查工作規程》（國稅發[2009]157號）第二十二條規定：
檢查應當自實施檢查之日起60日內完成；確需延長檢查時間的，應當經稽查局局長批准。
納稅人須知稽查人員收集的什麼證據無效
•以偷拍、偷錄、竊聽等手段獲取侵害他人合法權益的證據材料；不得以利誘、 欺詐、脅迫、暴力等不正當手段獲取證據材料。
（4）製作稅務稽查報告
處理類文書（五種）
（1）《稅務處理決定書》
（2）《稅務行政處罰事項告知書》
（3）《稅務行政處罰決定書》
（4）《稅務稽查結論》
（5）《不予稅務行政處罰決定書》
