正常情況下，納稅人發生應稅行為，按取得的全部價款和價外費用為銷售額即全額徵稅；但對於部分項目允許以取得的全部價款和價外費用扣除支付給規定範圍納稅人的規定項目價款後的餘額為銷售額徵稅，即差額徵稅。差額徵稅如何做賬務處理呢？接下來我們就通過兩個案例來解析差額徵稅的賬務處理。
【案例】
某旅遊公司向某企業旅遊團收取全部價款和價外費用106萬元，為該旅遊者支付的食宿費、交通費、餐飲費、景點門票金額為84.8萬元，均取得合法憑據。
賬務處理：
借：銀行存款 106萬
貸：主營業務收入 100萬
貸：應交稅費-應交增值稅-銷項稅額 6萬元
借：主營業務成本 80萬
借：應交稅費-應交增值稅-銷售稅額抵減 4.8萬元
貸：銀行存款 84.8萬元
【補充】
差額徵稅的有效扣除憑證有哪些？
從全部價款和價外費用中扣除的價款，應當取得符合法律、行政法規和國家稅務總局規定的有效憑證。否則，不得扣除。
（1）支付給境內單位或者個人的款項，以發票為合法有效憑證。
（2）支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據為合法有效憑證，稅務機關對簽收單據有疑義的，可以要求其提供境外公正機構的確認證明。
（3）繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證。
（4）扣除的政府性基金、行政事業性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監（印）制的財政票據為合法有效憑證。
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