8月31日下午，新個人所得稅法終於審核通過了。

10月份開始工資個稅起徵點按5000元/月執行，很多小夥伴可以省一筆錢。

今天給大家帶來了新個稅做賬的知識點，小夥伴注意邊學邊操練哦!

工資、薪金所得

工資、薪金所得，適用七級超額累進稅率，稅率為百分之三(3%)至百分之四十五(45%)。

2018年10月-12月工資適用個人所得稅稅率表及速算扣除數

說明：

1、本表含稅級距中應納稅所得額，是指每月收入金額 - 各項社會保險金(五險一金) - 起徵點5000元的餘額。

2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的工資、薪金所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的工資、薪金所得。

舉個例子：

李四在2018年稅前工資10000元，他需要繳納各項社會保險金1100元，那麼他的稅後工資是多少呢?

2018年9月份適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表：

應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-3500 =10000 - 1100 - 3500 = 5400元，參照工資稅率表不含稅部分，超過4,155元至7,755元的部分，則適用稅率20%，速算扣除數為555。

繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 5400*20% -555= 525元。實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-525 = 8375元

2018年10-12月份適用5000元新的費用標準和新的稅率表：

應納稅所得額==(應發工資-五險一金)-5000 =10000 - 1100 -5000 = 3900元，參照上面的工資稅率表不含稅部分，超過3000元至12000的部分，則適用稅率10%，速算扣除數為210。

繳費 = 應納稅所得額*稅率 - 速算扣除數 = 3900*10% -210=180元。實發工資=應發工資-五險一金-繳稅 = 10000 -1100-180 = 8720元結論：少交了345塊的稅。

年終獎所得

年終獎所得，將年終獎金額除以12個月，以每月平均收入金額來確定稅率和速度扣除數，年終獎所得稅率表與工資、薪金所得的稅率表相同，只是他們的計算方式不同。

2018年10月-12月年終獎適用個人所得稅稅率表及速算扣除數

說明：

1、本表平均每月收入為年終獎所得金額除以12個月後的平均值。

2、稅率表與工資、薪金所得稅率表相同。

在不考慮當月發放工資的情況下計算年終獎個稅(即假設當月扣除三險一金工資超過5000元)，年終獎金額就是應納稅所得額。

舉個例子：

李四在2018年年終獎為120000元，那麼他到手後的錢是多少呢?

如果是2018年9月份發，適用3500元舊的費用標準和舊的稅率表：

(1)應納稅所得額=年終獎金額=120000

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000，參照2018年9月稅率表，得到稅率25%，速算扣除數1005

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=10000×25%-1005

=1495

(4)稅後年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=(10000-1495)×12

=102060

如果是2018年10-12月份發，適用5000元的費用標準和稅率表：

(1)應納稅所得額=年終獎金額=120000

(2)平均每月=應納稅所得額÷12

=120000÷12

=10000

(3)平均每月10000，參照稅率表，得到稅率10%，速算扣除數210

應納稅額=應納稅所得額×適用稅率-速算扣除數

=10000×10%-210

=790

(4)稅後年終獎=稅前年終獎-應納稅額

=(10000-790)×12

=110520

到手的錢多了：110520-102060=8460元

個體戶和企業

個體工商戶的生產、經營所得和

對企事業單位的承包經營、承租經營所得

說明：

1、本表含稅級距指每一納稅年度的收入總額，減除成本，費用以及損失的餘額。

2、含稅級距適用於個體工商戶的生產、經營所得和對企事業單位的承包經營承租經營所得。不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的承包經營、承租經營所得。

計稅方式：

1、查賬徵收

應稅所得稅=收入總額減除成本、費用以及損失後的餘額

2、核定應稅所得率

應稅所得稅=收入*應稅所得率

或者

=成本費用÷(1-應稅所得率)×應稅所得率

3、核定應稅所得額

應稅所得稅=核定應稅所得額

4、其他

稿酬所得

原個人所得稅法：

“稿酬所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十，並按應納稅額減徵百分之三十。”

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得、財產租賃所得，每次收入不超過四千元的，減除費用八百元;四千元以上的，減除百分之二十的費用，其餘額為應納稅所得額。”

新個人所得稅法：

稿酬所得，屬於綜合所得。

“綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率。”

“非居民個人的工資、薪金所得，以每月收入額減除費用五千元后的餘額為應納稅所得額;勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得，以每次收入額為應納稅所得額。”

“勞務報酬所得、稿酬所得、特許權使用費所得以收入減除百分之二十的費用後的餘額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分之七十計算。”

注：“非居民個人取得工資、薪金所得，勞務報酬所得，稿酬所得和特許權使用費所得，依照本表按月換算後計算應納稅額。”

非居民個人

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，原800元以下稿酬不納稅，新法以800元為例，需稅800×80%×70%×3%=13.44元。

在單獨單次計算稿酬個稅的情況下，超過800元，則：

原4000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：4000-800=3200(元)

應納稅額：3200×20%(比例稅率)×(1-30%)=448元

最終應納個人所得稅448元

現4000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：4000×80%×70%=2240(元)

應納稅額：2240×3%(按月計算，不超過3000元的累進稅率)=67.2(元)

最終應納個人所得稅67.2元

原10000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：10000×(1-20%)=8000(元)

應納稅額：8000×20%×(1-30%)=1120(元)

最終應納個人所得稅1120元

現10000元稿酬，應納個人所得稅為：

應納收入：10000×(1-20%)×70%=5600(元)

應納稅額：3000×3%+(5600-3000)×10%=350(元)

最終應納個人所得稅350元

累進稅率是收入越多，納稅比例越高。比例稅率是無論收入多少，納稅比例一樣。當金額低的時候，累進稅率納稅更少;當金額高的時候，比例稅率納稅更少。高於800元的情況下，新舊稿酬個人所得稅的臨界點就是78750元。

當稿酬為78750元時，原應納個人所得稅與新應納個人所得稅相同;小於78750元時，新應納個人所得稅更少;多於78750元時，新應納個人所得稅更多。

勞務報酬所得

說明：

1、本表所稱每次應納稅所得額，是指每次收入額減除費用800元(每次收入額不超過4000元時)或者減除20%的費用(每次收入額超過4000元時)後的餘額。

2、含稅級距適用於由納稅人負擔稅款的勞務報酬所得;不含稅級距適用於由他人(單位)代付稅款的勞務報酬所得。

勞務報酬所得應納稅所得額的計算

1、每次收入不足4000元的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

=(每次收入額-800)x20%

2、每次收入在4000元以上的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率

=每次收入額x(1-20%)x20%

3、每次收入的應納稅所得額超過20000元的：

應納稅額=應納稅所得額x適用稅率 -速算扣除數

=每次收入額x(1-20%)x適用稅率-速算扣除數

舉例子：

某歌星一次取得表演收入40000元，扣除20%的費用後，應納稅所得額為32000。其應納個人所得稅稅額為：

應納稅額 = 每次收入額x(1-20%)x適用稅率-速算扣除數

= 40000x(1-20%)x 30%-2000 = 7600(元)

本文來源：小艾財稅俱樂部、會計網、個稅網。