小李是一位初出茅廬的大學生，畢業後就來到A企業擔任會計一職。A企業是一家居民企業，同時也是一般納稅人，主要經營貨物的銷售。適用企業所得稅的稅率為25%。
這天小李迎來了入職後的首次“大考”——申報企業所得稅！在申報之前，老會計先讓小李計算這個年度A企業需要繳納的企業所得稅是多少。
以下是A企業某年度的經營情況：
1.該季度A企業實現貨物銷售收入3000萬元；
2.按照合同的約定日期確認租金收入20萬元；
3.取得國債利息收入120萬元；
4.工資薪金支出100萬元；
5.發生廣告費和業務宣傳費300萬元；
6.發生業務招待費20萬元；
7.通過某社會公益慈善團體向貧困地區捐款10萬元；
8.繳納稅收滯納金5萬元。
小李接到這一任務之後，絲毫不敢怠慢，在腦海裡回憶有關企業所得稅的知識。
要計算企業所得稅首先得了解它的基本組成：
因此，第一步要計算“應納稅所得額”
敲黑板，這裡的“應納稅所得額”計算公式：
第二步：根據公式計算“收入總額”
這裡的“收入總額”其實是由“一般收入”和“特殊收入”兩部分組成。在A企業的經營情況中，只有“銷售收入”的3000萬元和“租金收入”的20萬元兩部分計入“一般收入”，無發生“特殊收入”。
第三步：根據公式計算“不徵稅收入”
A企業該年度無涉及“不徵稅收入”
第四步：根據公式計算“免稅收入”
國債利息收入120萬元屬於免稅收入
第五步：計算“各項扣除”
這裡的“工資薪金支出100萬元”是要據實扣除的；
“發生廣告費和業務宣傳費300萬元”，要
按照銷售收入的15%扣除。即3000×15%=450萬元；300萬元<450萬元，可以抵扣。假如有超過部分的，是准許在以後納稅年度結轉扣除的。
“發生業務招待費20萬元”應按照實際發生額的百分之六十扣除，即20×60%=12萬元。因為這裡最高不得超過當年主營業務收入、其他業務收入、視同銷售收入三者之和的的千分之五，即3000×0.005=15萬元,12萬元<15萬元，可抵扣。
“通過某社會公益慈善團體向貧困地區捐款10萬元”屬於“公益性支出”可直接扣除。
這裡提醒大家一下：假如是直接捐贈，是不允許直接扣除的。
第六步：計算“不得扣除項目”
“繳納稅收滯納金5萬元”是屬於稅收滯納金，不得稅前扣除，那是因為A企業“罪有應得”！
第七步：計算“允許以前年度虧損”
於A企業而言該年度是沒有的。
因此，A企業該年度應繳納的企業所得稅為：（3000+20-120-100-300-12-10）×25%=619.5萬元
這裡特意為大家總結一下“不徵稅收入”、“免稅收入”、“各項扣除”的重要組成部分：
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